王伟
中国石油大港油田公司企管法规处 天津市 300280
摘要：目前，社会进步迅速，我国的企业建设的发展也有了改善。内部控制是现代企业生产经营的管理手段，其贯穿于生产经营管理活动全过程。企业内控制度的制定以及执行直接关系到企业能否实现战略目标，也关乎企业可持续发展能力以及创造长久价值的能力。随着风险管理在企业生产经营管理中发挥着越来越重要的作用，企业内控体系中实现风险管理与企业治理结合已经成为公司治理的新趋势。我国企业近内部控制体系不健全引起破产时有发生，这也说明我国企业风险管理及内部控制体系建设仍有不足。在全球化背景下，企业面临着更为复杂的经营风险，需要企业加强内部控制体系建设。
关键词：企业内部控制；管理制度体系；建设探讨
引言
公司是中国数量最多、最具创新活力的企业群体，在促进经济增长，创建和谐社会，特别是在吸纳就业、增加税收等方面都充分发挥作用。市场"优胜劣汰"的规律以及不尚不规范的市场经济中，很多公司最终难逃倒闭之厄运。归根结底，重要原因是因为内部控制缺失与低效。深入分析公司的内部控制状况从中发现内部控制混乱最根本的原因是由于企业追求利益但又不关注可持续的长久利益所致。针对上述纵多问题，首先应该改变管理层固有的观念，经营模式，使他们接受新的管理理念，特别从意识上认识到内部控制的重要性，同时制定相关规章制度。本文以公司内部控制的现状，进一步认识内部控制的重大价值，提高内部控制的意识，从而可以有效的改善企业经营管理低效和不规范运作的现状。
1重要性
中国经济“新常态”发展阶段，经济结构不断优化。发展的动力主要取决于企业的自主创新和产业的转型与现代化。面对激烈的国际竞争，创新已逐渐成为中国保持自身竞争优势，促进社会经济健康可持续发展的决定性力量。国家已将对高新技术企业的支持水平提高到战略高度，并在资金，技术和人员方面逐步增加对企业的支持。政府会直接或间接制定各种政策，规则和措施，鼓励和引导企业进行技术创新研究，加快科技人才的互动和交流，促进企业向创新原材料的转化。通过研究企业内部控制有效性对企业创新行为的影响机制，在当前的现实情况下，企业的管理从企业所有权，企业规模和企业战略等方面对企业的管理和规划都是有益的，并为决策者和决策者提供指导，以正确管理相关的政府赠款，并为他们提供提高业务管理水平和创造价值的新思路。
2.风险管理视角下企业内部控制体系存在的问题
2.1法人治理结构不合理
完善的法人治理结构是企业内部控制体系良好运行的前提，这也是现代企业制度最重要的内容。在社会主义市场经济体制下，现代企业制度成为企业管理制度改革的方向，但由于企业受传统管理理念的影响，导致企业法人结构不合理。具体表现为一些企业尽管确立了股东大会制度，但中小股东在生产经营管理中的权利意识比较淡薄，流通股股东参于股东大会的比例不高，中小股东“所有者缺位”现象比较普遍。此外部分企业在确定企业重大管理决策时，仍然是以总经理的思维意识为主，没有认识到资本多数表决的积极作用和合理性，这也影响了股东参与公司治理的积极性，同时也使企业各项内部控制措施有很大的主观性[1]。企业在内部控制部门设置上也存在着不合理的情况，绝大多数企业尤其是中小企业、民营企业没有设置内部控制部门，在企业经营风险越来越复杂的情况下，企业的内部控制措施的实施很大程度上依赖于财务岗位，造成企业内部控制的职能没有充分发挥出来。
2.2风险管理意识淡薄
全球化使得世界各国政治、经济、文化交流日趋频繁，同时国家有关部门也加大了对各行业的监管力度，使得企业之间的竞争越来越激烈，受政策市场环境等因素的影响，企业经营风险越来越复杂。在这一背景下，不少企业风险管理意识能停留在原有的水平。
例如曾作为民族工业旗帜的长虹电器是国内股市的龙头股，通过扩大生产量、低价竞争的策略在市场上占据了一席之地，并逐渐成为国内家电行业的龙头企业。伴随着国内彩电市场逐渐饱和，长虹企业家电销量开始下降，之后长虹企业董事长兼总经理积极寻求海外扩张战略，并与美国APEX公司建立了业务关系，而APEX公司因赊销账款在美国家电行业附有“恶名”。在合作5年后，长虹根据APEX公司现有资产估算长虹将遭受3亿美元以上的巨额损失。在这一经营决策中，长虹企业在选择与APEX进行业务合作时没有对其进行充分的调查了解，长虹企业管理者在明知其拖欠国内多家公司大量货款时，仍与其签订巨额供货合同，在业务合作上只青睐于APEX公司，可以说长虹企业管理者风险防范意识淡泊断送了企业的未来。
3企业治理机制下内部控制改进建议
3.1建立良好的内部控制环境
3.1.1提高内部控制认识
毋庸置疑对于内部控制的重要性，绝大多数管理层还是有一定认识的。而之所以尚存在上述不足，其根本的原因就在企业内部管理方面尚局限于简单的、粗糙的规章制度，尚未形成健全的理论体系。所以我认为除了要通过培训的方式夯实员工的基础业务能力之外，更为重要的是要传输企业文化、内部控制理念，并促使广大员工充分认识到内部控制的作用，由此身体力行为健全内部控制做出自己一份贡献。
3.1.2建立不兼容职务岗位分离制度
通过做好各岗位的分离，促使各岗位的人员都能够受到相应的监督、管理。此外审计人员要切实做到独立、客观，确保监督质量。通过各岗位分离，能够充分发挥监督作用，使相关人员在处理事务时会有所顾忌。即有利于督促相关人员做好本职工作，在保证内部控制质量的同时，确保各项经济业务都能有条不紊的进行。
3.2积极完善风险管理
公司管理层存在较为严重的缺乏风险意识的问题，许多领导禁锢于自身局限，片面的认识，而员工更是不重视、甚至不了解风险概念。毋庸置疑现代企业内部控制，其存在的根本就在于控制风险。基于此，首先应该从意识上下功夫，通过构建内部风险文化，让全体员工都能够对防范风险有一定的意识。强化风险管理方面的培训工作，特别是有必要结合需要从培训机构以及相关领域聘请行业精英、专家;其次应该切实提升高层管理人员的大局意识，提升他们的眼光，确保相关人员在企业发展中，能够始终以缜密的思维看待公司风险，强化员工沟通，切实掌握公司动态、业务。
3.3以人为本原则
企业繁荣发展需要每一位员工对企业保持热爱，需要企业将合适的人才安排到最适合的岗位上，充分发挥人才作用。风险管理视角下的企业内部控制体系建设需要有人来执行，需要充分发挥优秀人才的作用。因为企业每一位员工及每一个人的生活背景，知识结构有着较大的差异，所以每一位员工对于企业风险管理以及内部控制的重要性认识也有着明显得不同。因此，企业在建立内部控制体系过程中，需要根据员工的实际情况以及发展需求制定内部控制体系，需要坚持以人为本的原则，即尊重人才，使人才为企业创造更多价值，有利于所制定的内部控制体系更好地被员工所接受，有利于企业内部控制措施得以顺利实施。
结语
综上所述，无不说明了内部控制的重要性。特别是自本世纪以来各领域竞争已经进入白热化状态之中。尤其是我们石油行业，面对着疫情带来的石油消费低迷，新能源清洁能源可预见性的逐步取代，由此更应该审时度势，切实做好内部控制，唯有此才能叱咤风云傲立于竞争之中。与此同时随着企业的发展，其业务量、规模不断累积、扩大，因此形成了更为复杂的机构设置。
参考文献
[1]李晓燕.D公司存货内部控制优化策略研究[D].东华大学，2017.
[2]马鲁平.房地产开发公司财务管理中存在的问题和对策分析[J].财经界（学术版），2014（14）：226.