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"营改增"对工程造价的影响初探

发表时间：2021/7/1 来源：《建筑科技》2021年6月上作者：梁伟雄

[导读] 税收是国际财政政策的基本内容，但是随着我国经济的不断发展，过去所采用的税收模式已经不能满足当今时代经济发展需要。本文首先阐述了“营改增”税收改革的基本内涵，并分析了“营改增”改革对工程造价所产生的影响，根据这些影响为建筑工程行业提出一些合理的意见和优化措施，旨在进一步促进我国建筑工程行业发展，提高建筑企业的工程造价管理能力，从而为建筑企业在“营改增”税收模式下的发展提供一些合理的建议。

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摘要：税收是国际财政政策的基本内容，但是随着我国经济的不断发展，过去所采用的税收模式已经不能满足当今时代经济发展需要。本文首先阐述了“营改增”税收改革的基本内涵，并分析了“营改增”改革对工程造价所产生的影响，根据这些影响为建筑工程行业提出一些合理的意见和优化措施，旨在进一步促进我国建筑工程行业发展，提高建筑企业的工程造价管理能力，从而为建筑企业在“营改增”税收模式下的发展提供一些合理的建议。
关键词：营改增；工程造价；主要影响；出现问题；优化措施
        减税改革是我国经济发展中主要的工作内容之一，在国家税务和财政部门所颁布的税收改革试点方案中，拉开了我国税收体系改革的帷幕。在“营改增”税收模式中，将原本的“营业税”调整成为“增值税”，看似简单的一条税收改革调整，对我国许多行业和领域都造成了很大的影响。自从“营改增”改革试点工作开展以来，在国家的强力推动下，建筑企业为了满足自身经济发展，必须提高对“营改增”税收模式的理解和把握，并明确该税收模式对自身发展所造成的影响，从而制定科学的应对策略。
        1“营改增”基本概念
        1.1“营改增”基本内涵
        “营改增”是指在国家所规定的经济活动中，将过去所需要加纳的营业税调整为增值税，且规定增值税只对产品和相关服务的增加部分纳税[1]。“营改增”税收模式的改革能够加快我国现代财税制度建设，同时能够减轻企业的税收负担，“营改增”税收模式在很大程度上降低了许多企业需要缴纳的税款金额，从而能够激发企业经济活力，促进我国服务业、高新技术产业发展，是我国社会经济体制改革中的重要内容。
        1.2“营改增”的主要目的
        “营改增”税收模式的改革，对建筑企业经济发展产生了很大的影响，尤其是在工程造价方面，使得工程造价中原本存在重复征收税款的部分进行了优化。在通常情况下，产品与产品劳动活动交易采取不同时征收税款的模式，但是过去我国的税收模式会对这两项同时征收营业税和增值税，增值税中仅仅包括了价值增值部分，其额度为销项税和进项税之间的差，但是营业税是按照产品总价格和所增值的税率而计算的，这样来看“营改增”税收模式调整能够降低企业的税收负担，主要原因是改变了过去税收模式下重复征税的问题。“营改增”税收模式在我国经济体系中的推行，能够有效避免重复征税的问题出现，从而为我国税收制度向科学化、合理化和健康化方向发展提供了重要推动力，有效增强了市场在经济配置中的作用，为我国企业发展提供了更为坚实的保障。
        2主要影响分析
        自“营改增”税收模式试点以来，对建筑企业的经济发展产生了深刻的影响，总体来看降低了建筑企业所需要承担的税收成本，在一定程度上为建筑企业经济发展提供了保障。
        2.1对计量模式产生的影响
        在建筑工程中，工程造价审核是以工程量和综合单价为基础，采取清单计价模式，并根据国家规定的统一税率计算出含税工程造价。“营业税”税收模式征收营业税及其附加税。“营改增”税收模式在工程造价的应用增加了应缴纳的增值税，通常情况下价外税部分可以从进项部分扣除和减免，在建筑工程造价之中，采用税前造价×增值税税率即可计算，进而提高了建筑工程造价税款计算效率，能够优化整体建筑工程财务管理工作效率。

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        2.2“营改增”对价税分离的影响
        因为建筑工程所涉及的内容较多，且资金花费项目较为复杂，工程造价内不同环节都有着不同的税率规定，这就导致工程造价的税收核算具有很高的难度[2]。因此，在采用“营改增”税收模式的背景下，能够实现将工程造价所涉及的所有成本与价格公示，进而能够实现价税分离。与此同时，“营改增”税收模式还包含了建筑工程中施工材料的市场价格变动，从而能够提高工程造价税额的准确性。除此之外，“营改增”税收改革明确了建筑企业的税收义务，使建筑企业各项成本支出连接更加紧密，从而推动了工程造价价税分离发展。价税分离需要在市场价格调查中考虑到市场价格变化对于工程造价增值税的影响，从而采用除去税额后的市场价格，并对施工材料的各项税率作出了明确的规定，从而使工程造价定额更加准确。
        2.3工程造价增值税与营业税的比较分析
        从税收理论角度来看，增值税与营业税是共同属于商品流转税额范围内的，流转税是商品在发生交易流转过程中所产生的税额。但是从税收形式角度来看，二者却有着很大的区别，建筑企业所需要缴纳的税额也有很大的不同，对于建筑企业经济发展的影响有着明显的差异。过去营业税计算方式为：营业税=营业额×税率。在工程造价中，营业税的统计和计算较为简单，增值税的计算方式为：增值税=税前造价×税率。这种计算方式的改变，对于工程造价产生了很大的影响，使得工程造价的核算能够更加科学，降低了税收负担对建筑工程经济效益的影响，从而促进了我国建筑市场经济活力提高。
        3有效应对处理方法分析
        “营改增”税收模式的调整使得工程造价的计算税额方法不同，且增值税中不含有成本，对工程造价的税额确定产生了很大的影响。为此，建筑企业需要做好“营改增”税收模式下工程造价的管理工作。
        首先，“营改增”税收模式的调整，减低了建筑工程造价所面临的风险因素，主要是因为工程造价中，以及合同造价的税收条款等更加明确，建筑企业能够更好地掌握影响工程造价的关键要点，从而降低工程造价税务审核难度，提高了建筑企业工程造价税务管理能力，对于建筑企业经济效益提高具有重要的作用。
        其次，建筑工程需要使用多种不同机械设备、仪器等，这些机械所产生的费用较为复杂，从而导致机械费用税收计算也较为复杂。每个施工机械的费用包括折旧费用、修理费用、安装费用、拆除费用、操作人工费用、资源消耗费用以及运输费用等。在采用“营改增”模式后，能够根据不同费用产生的不同环节采取分别计算的方式，例如运输费用按照交通服务费的9%进行扣除，折旧费用则根据购置货物的13%税率扣除，从而优化了工程造价中的机械设备税额。
        第三，建筑工程造价核算中还包含施工管理费用，且占有很大的比例，施工管理费用所包含的内容较多，且计算较为困难，与材料费用与机械费用不同，能够直接计算所消耗的费用，管理费用的产生形式具有间接性。例如办公费用、资产费用等，采用“营改增”税收模式后，办公费用等只对其进行税额扣除，其他保持不变，从而减少了施工管理费用的计算项目，优化了管理费用的计算流程，使得管理费用计算更加简单直观[3]。
        结束语
        综上所述，本文详细阐述了“营改增”税收模式改革的基本内容，并对其所产生的影响进行分析，根据“营改增”税收模式对工程造价的主要影响，提出了多项有效应对的措施，希望能够对我国建筑企业起到一定的帮助作用，促进我国建筑行业经济发展。
参考文献
[1]李博. 营改增对水电工程造价的影响及应对措施[J]. 黑龙江科学, 2020, 011(006):P.126-127.
[2]游静. "营改增"对建筑工程造价的影响及对策研究[J]. 住宅与房地产, 2020, No.593(32):P.96-97.
[3]雷雄. 分析"营改增"对工程造价的影响以及应对[J]. 中国战略新兴产业, 2019, 000(042):P.44-46.