柳州市潭中人民医院 广西柳州 545007
摘要：公立医院作为一类非营利性医疗机构，其开展医疗服务活动获取相关收入为免税收入。医疗机构规模持续性扩大，收入类型呈现为多元化，获取部分收入已纳入增值税征收范围内。公立医院涉税业务管理专业性，部分管理者无法掌握涉税政策，高效处理涉税业务。基于此，本文就公立医院涉税业务管理展开分析。
关键词：公立医院；涉税业务；管理措施
进一步做好公立医院涉税业务管理，是公立医院可持续发展重要保证，尤其是现下市场竞争激烈环境下，要求相关人员系统性掌握国家相关政策，做好涉税业务管理，降低税务风险。受多方面因素影响，公立医院涉税业务管理缺乏规范化，有必要掌握其涉税范围及税种，做好涉税业务管理。
一、公立医院收入免税范围及涉及税种
1、公立医院收入免税范围
为进一步促进医疗事业良好发展，保证公民健康，国务院2016年2月6日令第666号实施修改，其中明确规定公立医院获取的医疗收入，以及财政补助收入均纳入预算管理范畴，隶属于免税收入或不征税收入，无需缴纳相应增值税；按照我国相关规定，针对并非属于盈利性医疗机构、疾病控制机构等自行使用土地、房产以及免征房产税等，均可享受免税服务；国家机关、事业单位等承受土地、房屋用于医疗、科研设施的，可免除契税。
2、公立医院涉及的税种
我国现行税种共计18种，公立医院涉及税种不仅包含个人所得税、增值税，而且涉及印花税、房产税、土地使用税等。首先，针对个人所得税业务而言，其中主要包含工资薪金所得税扣缴、劳务报酬所得扣缴、全年一次性奖金扣缴等。工资薪金所得扣缴，主要依照累计预扣法计算税额，并以月为单位进行办理，义务人在一个纳税年度内预扣预缴纳税款，以纳税人在本单位截止当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计专项扣除等余额为应缴纳实际所得额；劳务报酬所得主要按次或月进行预扣税款，劳务报酬所得以收入费用减除之后余额为收入额；全年一次性奖金扣缴。公立医院职工获取全年一次性奖金，与我国相关规定相吻合，在2021年12月31日之前，不并入当年综合所得薪酬内，一次性奖金收入与12月之比，确定相应的扣除数。其次，增值税及其附加业务。公立医院医疗服务获取相关收入不属于非经营性活动收入，无需缴纳增值税，但针对进修培训、不动产租赁等应严格依照相关规程缴纳增值税。小规模纳税人缴纳增值税为3%，一般纳税人为6%，按照财税[2016]68号要求，一般纳税人若提供非学历教育服务，可选取较为合适计税方法，按照3%缴纳税额；横向科研课题收入，主要指社会机构科研赞助收入，一般纳税人依照6%计算，小规模纳税人按照3%计算增值税[1]。
二、加强公立医院涉税业务管理措施
1、精准履行代扣代缴义务
累计预扣法与原有个税计算方式相较，其实际计算具有较强的复杂性，扣缴义务人和纳税人理解及贯彻难度增加，相关办税人员整体工作量有所增加。因此，扣缴义务者需及时掌握个税相关专业知识及政策，熟练操作扣缴客户端流程，精准履行扣缴义务，缓解自身工作负担。纳税者应积极解读现下征管模式，正确解读累计预扣法相关原理，严格依照相关规程条款履行纳税申报义务。
2、认真履行独立劳务收入申报义务
工资薪金获取项目属于非独立劳务，劳务报酬所得项目纳入独立劳动，按照我国相关规程要求，独立个人劳务指以独立个人身份从事科学、文学、艺术等，以及医师、律师以及建筑师等专业性劳务人员，可给予多方面服务。因此，医院内部相关专业人员积极参与内部组织相关各项活动获取相关讲课费、评审费用等劳务报酬所得，应将其并入工资薪金范围内，一并计算相关个人所得税。
3、规范印花税纳税管理
印花税实施由纳税人按照相关规定要求，自行计算应缴纳税额，购买并一次贴足相关印花税票缴纳办法。为进一步优化其相关规程，应缴纳额度较大或频次较高的，纳税者可通过税务机关进行申请，选取以代缴书代替贴花办法计算相关缴纳数额。印花税票应粘贴至纳税凭证上，已经贴用的印花税票禁止循环应用。同一凭证，由两方或两方以上当事人签订，分别各执一份，已经贴花凭证，修改之后增加金额，其增加部分应当补贴印花税票。
4、重视税务风险管理
新形势背景下，完善相关政策及相关法律，提高公立医院涉税业务管理水平，由于公立医院面临竞争愈发激烈，为最大限度降低涉税风险，需将其控制于合理范围内，不断优化及完善各方面内容，将其风险控制于最低范围内。财税政策处于动态化变更中，公立医院在发展过程中面临较多税务风险，若其管控缺乏合理性，对公立医院造成严重影响。税务风险监控流程作为有效防范税务风险核心举措之一，所以公立医院运营中，需不断优化完善涉税业务风险管控，进而避免税务风险造成的不利影响。首先，应积极完善公立医院税务岗位职责，立足其战略发展层面，针对财务部门设置税务岗位及人员推行责任至人，并对其涉税业务风险精细化分析，制定全方位税务风险监控流程，针对税务风险点，制定针对性风险预控体系。其次，应积极完善授权管理、预防控制机制，特别是在日常经营过程中，将税务财务风险预控体现于各环节，图一为税务风险监管流程。
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图一 税务风险监管流程
5、全面强化基础工作
公立医院承担较强的社会责任，对其进行系统性监管，保证其自身职责落于实处，但也因监管力度增加，致使公立医院税务管理基础工作影响，所以管理人员应按照实际状况，不断强化基础工作。财务管理部门需以税务管理为基础，选取可行性较高的措施，收集税务管理相关信息，并将其进行整合，确保纳税管理工作有序开展，促进公立医院良好运行。公立医院管理人员需系统性分析现下实际状况，完善税务管理机制，优化税务资源和日常工作合理配置，实现统一化领导、协调发展。
6、提高办税人员自身专业水平
增值税纳税业务自身具有较强的专业性，对办税人员专业素养要求较高，公立医院为保证涉税业务良好落实，需增强对办税人员、会计核算等人员进行知识培训，完善税收管理知识结构，降低涉税风险。应系统性对办税人员自身素养进行考评，掌握其自身专业薄弱点，有目的性制定培训计划，丰富自身专业体系，强化办税人员专业水平。此外，充分应用新媒体平台，动态化推动相关税务最新信息及政策，为人员学习提供专业化知识，促使涉税业务实施规范化及标准化。
结束语
公立医院是我国医疗体系核心构成，肩负多个职能，其享受国家相关财政补助及税收优化，但随着其发展规模扩大，经济增收来源多元化，涉税业务范围扩大。需积极掌握相关政策方针，享受政策优惠同时，梳理应税业务，做好相关税种申报缴纳。
参考文献：
[1]文娟."营改增"对公立医院税务管理造成的影响[J].财经界，2019（26）：224-225.