乌鲁木齐市审计局（乌鲁木齐市政府投资审计中心） 新疆乌鲁木齐市 830000
摘要：随着科学技术的发展，大数据已经在各行各业中都得到了有效的应用，成为了推动行业生产力的重要支柱。审计要想适应数字经济的发展，就必须重视大数据时代下审计方法的创新，依靠大数据、区块链等信息技术，提高审计质量，实现审计方法的创新。本文主要基于此探究大数据背景下的审计方法创新与实践探究。
关键词：大数据时代；审计工作；创新研究
引言
“数据资源”作为新时代的重要资产，大数据技术为有效利用信息资源提供了契机，各个领域也对此开始深入研究。虽然审计界也已经开始考虑对于大数据的使用，但就总体来说，其应用范围非常有限，并且发展速度也十分缓慢。因此研究大数据技术于审计领域的应用是非常有必要的。本文正是对大数据时代背景下的审计工作展开详细论述。
1.大数据背景下审计方法创新应具备的特征和重要性
1.1高效性与准确性
高效性与准确性是大数据背景下审计创新能够极大地调动审计的效率。审计人员完成数据采集之后，利用大数据信息及时进行数据的汇总分析，针对某个方面进行相应数据分析，覆盖全面，快速的发现存在的问题，不遗留任何审计数据。
1.2便利性和针对性
大数据背景下的审计，具备较强的便利性和针对性，不仅覆盖到被审计单位，还能够对于被审计单位有关联的其他机构进行覆盖，实现审计工作的“足不出户便知天下事”，不仅节约了审计的时间，还极大的提高了审计的效率。
1.3利于节约人力、财力、物力
现代审计工作中信息化专业人才稀疏、现代化建设未跟进等，这些普遍存在的问题制约了审计的发展。而大数据的应用，则在一定程度上缓解了现状，利用大数据的优势，提高了审计的效率，减少了大量基础审计人员的存在，避免了不必要的财力流失。
1.4利于健全审计功能、抓住审计重点
在传统的审计工作中，只是简单的通过对账表等的分析判断经济活动的合理性。但是大数据背景下的审计职能被拓展，它能够从企业提供的数据中，分析各项活动关联性，以及各项活动不同阶段的特征、走向，帮助审计工作抓住重点，减少无用功[1]。
2.大数据环境对审计工作带来的挑战
2.1审计风险加大
首先，大数据时代强调数据信息的价值，但事实上数据平台的建立尚未完整，数据零散地分布在各个角落，无法系统、完整、有序地进行收集整理并加以使用，数据孤岛情况严重，审计风险不断增加。其次，在数据系统的使用过程中，由于人员操作不当或是故意为之，容易导致数据丢失或泄露，造成公司损失，严重影响公司声誉。最后，随着科技手段的进步，违规造假的操作也不断升级，变得越来越隐蔽，比如对于电子签名，通过智能化的设计难以辨认真伪，审计师也不是这方面的专家，不法分子便有了可乘之机。另外，不适当的人工干预或外来入侵，导致系统内的数据和程序遭到不适当的改变，给企业造成不可预估的损失。数据
化带来便利的同时也带来了更多的挑战与威胁，要求审计师运用一定的程序进行控制。
2.2内部审计人员业务能力和素质尚待提高
大数据技术的广泛使用，迫切需要综合性的人才来适应时代的发展。纵观当下，国内审计人才培养计划比较单一，全面发展有待提高，高层次的人才不多。随着企业内部财务共享的实现，传统的审计技术和方式已经不能满足新时代审计的需要，改变迫在眉睫，而审计人员往往只具备基本的审计知识和技能，难以胜任信息爆炸、数据多且变化速度快的处理、分析工作。大数据时代要求审计人员具备数据挖掘、分析能力，熟练掌握计算机、数据库、编程技术等以及具备其他学科知识，比如：金融、法律等等。其次，在职业素养方面，内部审计师也需要提高。
面对薄弱的控制环境、管理层的不重视以及他人的不配合、不理解，内部审计人员在执行工作过程中会遇到种种困难，承受比较大的压力，还要承担较大的审计风险，离职的人也越来越多，因此要提高心理素质，留住审计人才。
3.大数据背景下审计方法创新
3.1搭建审计平台，加强大数据的运用
第一，构建高效安全的审计内网，并做好互联网安全防护，搭建防火墙，提高审计专网的安全性；第二，打造审计数据中心，做好数据存储以及调用工作，按照被审项目的性质、所属、特性等进行分类，强化数据共享；第三，强化整体审计系统建设，主要包括审计管理系统、联网审计分析系统、现场审计实施系统、审计结果分析系统、网上审理软件以及权力运行风险电子监控系统等六大系统。各种系统全面配合，共同组成了大数据下的审计系统，必须做好各项系统的接口，减少数传输时错误现象的出现[2]。
3.2拓宽审计范围，做好审计实施监督
改变传统审计着重事后分析的状态，延伸到事前预测、事中监督。积极引进现代先进技术，结合信息时代下的产物，实现审计的动态跟踪，从单一审计抽样模式向总体审计转变，减少抽样审计带来的风险，从整体上把握审计对象。而对于一些无法利用大数据分析的数据，如会议纪要、报表附注等，审计人员需要进行统一的收集整理，从中发现利于审计工作进行的内容，并对各种视频、音频进行分析，确保审计工作进行合法、合规。
3.3规范审计证据的获取方式
要想保障审计证据的质量，可以从两个方面进行加强。（1）尽可能从不同方向（如企业的历史财务数据和当期财务数据）、不同的来源（如被审计单位的内部资料和外部信息两个源头）、相关的业务中分别获取审计证据，这样不仅保证审计证据的数量，也可避免在大量的数据中出现过多重复信息。（2）审计人员可以将如何获取数据、数据所描述的业务时段、数据采集时所使用的工具等加以标注和说明，保证数据来源的可靠，并且当后续审计出现偏差时，能够追根溯源，及时纠正。
3.4更新审计工具
根据这一需求，笔者认为可以从以下几个方面入手：（1）更新审计模式。传统的审计方式通常是以各个部门为单位的孤立审计，这种方式已经不适应大数据时代的要求。当下的审计工作应该突破各个部门之间的壁垒，以审计项目为单位，将审计工作贯穿成线。由领导小组来制定审计方案、做出审计决策。分析小组可由技术人员构成，对收集到的数据进行加工处理。核查小组由专业的审计人员来担任，进行详细的检查工作[3]。（2）运用NoSQL技术开展审计分析工作。NoSQL全是对非关系数据库的一个统称，其全称表达为“NotOnlySQL”。传统的审计方法一般会将数据放在关系型数据库系统，与之相匹配的分析工具即SQL。在这种分析模式下，首先需要设置数据库的逻辑结构，如字符长度、代码语言等，而以上都属于静态分析。但在大数据的环境下，许多数据来源均是动态模式，例如：音频、视频等。SQL技术已经不能满足审计需要，因此可以运用NoSQL分析工具来进行数据处理。（3）建立云计算平台来满足大数据审计的需求。云计算可以帮助审计人员利用网络访问快速获取信息资源，减少与服务供应商的交流，大大提高了工作效率。大数据和云计算息息相关，前者更注重于数据的采集；后者更注重于数据的整合。大数据提供的是“原料”，云计算提供的则是“调料”，只有将两者搭配使用才能获得预期的效果。审计人员在收集了海量数据后难以进行下一步的分析，此时云计算可提供适时的帮助。
4.结束语
数字经济的发展使得大数据、区块链等信息技术时代的到来不可逆转，审计人要不忘初心，当好“看门人”，提高审计质量。不断进行自我革命，积极创新审计方法与探究实践。将审计端口前移，提高审计准确性、有效性、针对性、科学性，推动审计事业的发展，提升审计事业治理体系和治理能力的现代化。
参考文献：
[1]李娜.大数据发展背景下的财务审计创新研究[J].新商务周刊,2019(09).
[2]蒋莹.大数据背景下企业内部审计的创新研究[J].财会学习,2018,198(24).
[3]张晔屏. “互联网+”和大数据背景下企业财务审计信息化创新研究[J].知识经济,2019(19).