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摘要：近年来，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，建筑施工企业规模不断地扩大，项目数量有所增加，取得了不错的成效，但面对日益激烈的市场竞争，其还需进一步努力。为了给建筑企业提供更好的发展空间，政府应实施科学的政策调控市场秩序，根据实际情况调整税收政策，为建筑企业税收管理指明方向。施工企业要重视税收管理，税收管理是企业内部控制的重要组成部分，必须高度重视，不能忽视，高质量的税收管理，有利于降低企业的经营成本，促进施工企业的可持续发展。
关键词：建筑施工；企业税务风险；防控措施
1税务风险防控中存在的主要问题
1.1组织机构在设置上过于复杂，增加了税务风险发生的可能性
与营业税相比，增值税表现出明显的特点，即有连锁扣除、借助税票进行税收控制等。严格遵循产出与投入相互抵消的原则，实现增值税的征收目标。在市场经济环境下，建筑施工企业在机构设置上非常复杂，包含了不同类型的子公司等。在建筑施工招投标当中，资质是衡量评判企业的一个重要方面，对于绝大多数总公司来说，在初步完成了竞标工作后，会根据自身的实际安排，将相关的施工建设任务，分配给自己选定的分公司，由他们以分包的形式，同步完成建设任务，虽然可以减轻总公司的施工建设任务，确保基本的施工进度，但是也增加了相关部门在财务核算、发票开具、合同管理等方面的实际困难，导致很多工作过于复杂，由此，不利于对增值税进行销项及进项税折扣事宜的推进。倘若发包方或者业主在资质上不允许进行共享，这对于最终做好进项税额的折扣工作不利，并增加了企业在税务领域发生相关风险问题的可能。
1.2进项税收入不能完全取得，增加了税收风险的可能性
对于现代施工企业来说，产业链一般较长，需要大量的资金投入，施工前后工期较长，影响了增值税专用发票的取得。征地拆迁补偿无专用发票；在施工过程中，临时房屋租赁或部分人工、材料采购、材料合同等因各种原因只能开具普通发票，导致贴现不能正常进行，在一定程度上影响进项税额扣除额的增加，容易诱发增值税领域的各种潜在风险，不利于施工企业的税收控制。
2加强建筑施工企业税务风险管理与控制的对策
2.1提高税务风险认识，营造良好税务风险管理氛围。
加强税收风险管理，准确认识税收风险，重视税收风险管理，对施工企业具有十分重要的意义。一方面，施工企业要充分认识税收风险管理的重要性，树立税收风险防控意识，高度重视和认真组织税收风险管理，从制度、人员、管理等方面为税收风险管理提供支持和保障，设备和资金。另一方面，施工企业要加强对税收管理重要性及相关管理方法和措施的宣传教育，全面提高企业职工的税收防控意识水平，充分调动各部门合作参与企业税务风险管理的积极主动性，加强部门间的协调沟通，确保税务风险管理工作顺利有效地开展。
2.2完善税收管理制度，建立健全税收风险管理制度。
2.2.1完善税收管理制度
管理体制是企业管理有效发展的重要基础和前提。施工企业要高度重视并认真组织税收管理体系建设，完善税收风险管理体系。施工企业要全面梳理涉及税收风险的基础业务工作，根据各项业务的具体流程，制定有针对性的防控措施。建筑施工企业应注意对现有财务管理体系中涉及的税收风险进行分析和更新，并结合实际应用改进存在的问题和不足，以促进企业税收管理体系的建设、完善、优化和发展。
2.2.2构建健全税收风险管理体系，全面提高施工企业税收风险防控水平
首先，建立科学的税收风险管理结构。
施工企业应根据组织结构特点，设立独立、专业的税务风险管理部门，配备具有较高专业素质的税务风险管理人才，指导企业税务工作，科学进行税务筹划和管理。其次，完善税收风险内部控制制度。确保税务风险内部控制贯穿于整个建设过程；对涉及其他风险的业务过程设置关键控制点，采取有效的控制方法；重视施工企业也要重视税收风险的事前控制，将以往的事后管理改为事前、事中监管，提前发现和防范税收风险；税务风险管理部门要参与施工企业的重要经营活动，对税务风险的实施情况进行跟踪监督。最后，建立科学的信息交流体系。建筑施工企业应积极运用现代计算机和信息采集技术，对企业税收风险进行监测，并定期进行自查和评估。同时，还应有效利用大数据技术，构建与税务机关的沟通机制，使税务机关全面掌握建筑企业内部制度，避免因信息不对称而引发的征纳矛盾，并协助税务机关对企业进行指导，使建筑施工企业能够更好地对内部制度进行事前管理，防范税收风险，减少企业不必要的损失。
2.3加强税务风险评估
建筑施工企业应将税务风险评估纳入企业经营风险评估管理工作中，在对所有涉税工作流程梳理的基础上，结合自身经营特点及市场环境对各项风险进行分析研判，根据评估结果制定相应防控措施，强化各项涉税风险管理。
2.3.1建筑施工企业要建立税务风险评估小组
建筑施工企业应根据自身特点和条件，组建专业的税务风险评估队伍，有效地对存在的税务风险进行分类和控制，并采取有效的应对措施，最大限度地减少经济损失。
2.3.2施工企业财务人员要充分掌握企业财税状况，建立财税风险评估体系。
施工企业的相关财税人员要能够全面掌握企业的具体财税状况，做好监控工作，构建系统的财税风险评估体系，以便准确、合理地进行评估，识别和分析企业存在的税务风险。
2.3.3施工企业应根据纳税风险的评估状况和不同阶段、不同程度采取不同的控制形式
（1）对不同阶段的税收风险采取不同的控制方法。在施工企业中，税收风险管理主要是以防范为主，在对企业税收风险进行科学、全面的评估后，制定税收风险控制策略。施工企业税收风险控制一般分为事前控制、事中控制和事后控制三个阶段。预控主要是对项目建设项目等涉税业务进行全面、科学的预测，充分、合理地评估可能发生的税收风险，制定有效的应对措施。事件中的控制主要是指在实际施工阶段对税收风险的评估。如果发现问题，必须采取控制程序，在第一时间有效解决。后控制是指在工程竣工后对存在的税收风险进行评估和分析，以便在工程竣工后采取补救措施。（2）根据税收风险的程度，采取不同的控制形式。施工企业税收风险的控制措施有：一是风险规避。施工企业在承揽项目前，应当对项目或者业务进行税务风险评估。评估结果超出企业范围的，应当予以放弃，以防止税收风险的发生或者造成企业经济损失。第二，降低风险。施工企业应采取有效的税收控制手段，降低税收风险，将税收风险降低到企业风险承受范围内，减少企业对正在实施或即将实施的项目或涉税业务的经济损失。第三，分担风险。建筑施工企业应当与其他企业或者部门建立项目或者涉税业务合作关系，采取分包或者提供劳务、技术等方式完成任务，共同分担税收风险。四是风险承受能力。施工企业对项目或涉税业务进行必要的税务风险评估和分析，权衡其成本效益后，可以将税务风险降低到企业能够承受的范围内，不采取任何措施。
结束语
建筑施工企业基于自身经营项目复杂多样的特点，在税制改革的背景下，对自身的税收风险防控能力提出了更高的要求。施工企业要根据自身业务特点和经营困难，制定完善的适合自身的税收风险防控体系，构建全过程、全过程的税收控制框架，增强税务人员和业务人员的风险防控意识和税务知识储备，增强自身税务筹划和风险防控能力，增强自身在市场上的知名度和竞争力。
参考文献：
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[2]张洁.新税制政策下建筑企业税务风险管理探讨[J].纳税，2020（16）：23+25.