企业内部审计体制机制的研究
卓莉萍
陕西省烟草公司西安市公司
摘要：随着我国社会经济不断的发展，各界人士对企业内部审计体制机制的研究十分重视。在信息化背景下，内部审计作为现代企业制度管理的重要部分，对完善公司制度，改善企业管理具有一定的作用。自我国内部审计成立以来，是组织安全、稳定、健康运转的有力保障和支撑，在防范风险、推动发展、统筹发展和安全、促进实现组织发展目标方面发挥着独特而重要的作用。因此，如何准确把握进入新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对内部审计工作提出的新任务新要求，在统筹发展和安全方面发挥内部审计的重要作用，为企业增加价值，成为我们企业发展的必要条件。但从内部审计实际工作情况来看，还存在很多方面的问题，导致内部审计作用不佳，以下是针对企业内部审计体制机制进行研究，并且提出相应的策略。
关键词：企业；内部审计；问题；策略
一、前言
在我国新时代背景下，内部审计工作逐渐成熟，规范企业管理带来重要作用。通过内部审计工作，对企业成本控制、优化管理、实现企业资本和人力资本的保值增值，审计工作不仅能创造有利的价值，还能减少企业资金浪费现象，为企业创造出很大的价值控制，增强企业内部控制力和执行力，提高企业市场竞争力，实现企业利益最大化。想要提升价值增值作用，要对企业内部的审计机构制度进行完善。首先要提升审计人员的企业地位，保证审计人员的独立性，只受审计机构负责人的管理，这中间包括绩效、评价、工资都保证独立，审计人员的晋升、薪酬、绩效都由审计专业部门进行负责。采用以企业内部的审计目标和组织目标相结合，实现企业内部审计价值增值的理念，给企业带来更加完善的风险管理、内部控制系统，为企业可持续发展道路提供重要帮助。
二、我国企业内部审计的历史发展阶段
从我国企业内部审计制度的发展规律来看，大概可以将发展分为内部审计制度形成阶段和内部审计独立设置阶段两种。内部审计制度最早在20世纪80年代就逐渐形成，实施在沿海一带企业，在企业的过程过程中，逐渐意识到内部审计对于企业发展的重要性，能够提升企业的经营管理效率，完善企业管理制度，这是现代企业制度的开始阶段。这一阶段的内部审计主要是对财务会计进行审核工作，防止企业会计部门出现贪污的现象，保证企业资产的安全性。内部审核的独立设置阶段主要出现在1992年，当时部分的政府扶持企业逐渐扩大，实行股份制改造，在公司机构的实施过程中第一次出现独立设置内部设计机构，企业的发展得到很大的突破，对于企业管理要求越来越高，单纯以财务审计为核心的内部审计工作已经不能满足企业发展的需要，因此独立内部审核机构出现。虽然说独立内部审核机构主要工作还是对财务审计区域，但是工作重心已经逐渐向内部控制的方面转变，企业管理层已经逐渐意识到内部审计对于企业的作用，内部审计在企业当中逐渐拥有独立的位置。审计工作的顺利实施，让审计方向和审计内容更加符合企业管理层的需求，为企业增加一定的价值，满足企业的发展需求，为企业管理带来一个良性的循环，计算机审计和企业信息系统审计等新型内部审计理念逐渐出现，给内部审计创新带来有力的依据。
三、国有企业内部审计现状
（一）、总体地位不断上升
内部审计它是一个具有自我监督管理的机制，是组织安全、稳定、健康运转的有力保障和支撑，在防范风险、推动发展、统筹发展和安全、促进实现组织发展目标方面发挥着独特而重要的作用。随着内部审计工作的不断深入，已经逐渐受到国内很多企业的喜欢，也成为我国现代化企业管理规范、防范风险、增加价值不可缺少的部分。
（二）、审计效果差
在内部审计工作实施的过程中，由于我国的情况相对于别的国家较为复杂，在进行内部审计过程中遇到很多阻碍，导致内部审计的发展现状与企业的发展出现了极大的滞后，这与企业的客观要求有很大的差距。我国企业内部审计人员审查工作出现严重的漏洞，对于风险的管理与控制方面有着不小的缺陷，导致内部审计很难达到理想的效果。
（三）、内部审计方向的创新
随着我国企业的改革，内部审计工作也面临着转型，应当强化审计工作的管理观念，才能更好的帮助企业实行内部审计工作的正常进行。从传统的差错防弊审计方式转型到风险控制的方式中，让内部审计成为现代化企业重要的核心部分，充分促进内部审计价值的最大化，给企业带来巨大的利益。
四、我国企业内部审计的现实困境
（一）、内部审计人员的综合素质不高
就目前内部审计工作情况来看，绝大多数内部审计人员的学历较低，不能较快的适应内部审计工作，对于审计工作的专业知识还是有所欠缺，无法对企业的可持续发展提供有力的帮助。由于我国经济市场在不断变化，我国企业在不断的创新，企业内部审计工作量不断增大，对审计人员的工作质量提出严格的要求，审计人员不单需要在财务、审计方面精通，还要对法律、工程技术、企业管理、等于审计相关的知识进行了解、精通。内部审计工作需要集思广益，把不同专业的新思维，来打破传统的审计思路，从中发现更有价值的信息，对问题有着更加准确的判断，咨询服务变得更加专业。单一的思维方式会限制审计方向，让审计工作只停留在表面无法深入，对企业的作用流于表面。
（二）、内部审计技术滞后
在部分企业内部实施审计工作中，采用传统审计手法。对现场的手工抽样的方式，对其进行查证、收集，最终产生审计报告；企业的内部审计工具老旧，无法对计算机辅助审计、风险评估技术进行审计工作，导致审计丧失了全面性，没有相关的审计软件，审计人员的审计数据的准确性直线下降。这种审计技术以及过于单一，不能满足现代企业的需求，对企业风险标准没有清晰的展示。在信息化时代背景下，企业采用的审计方式变得更加丰富，单一的审计方式会使企业浪费大量的人力、物力、财力，审计效果较弱，审计成本在逐渐增加，违背了内部审计理念的原则。
（三）、内部审计管理制度不完善，工作手段相对落后
由于内部审计在我国运行时间较短，没有拥有健全的内部审计制度，对于内部审计人员的职责没有彻底落实。在内部审计过程中，经常出现玩忽职守的情况，导致审计工作存在很大的问题，在加上内部审计项目存在较大的随意性，没有相关的规范进行操作，导致内部审计工作一直处于初级阶段。内部审计是为了发挥更好的审计工作，但对于发展的问题，是由内审机构自身整改，这会导致内部审计在整个过程中，考核难度减低，甚至只是私下沟通，就直接解决，并不是对内部审计问题真正的去解决，极大的降低审计成果的运用[1]。
五、企业内部审计体制机制的研究策略
（一）、完善内部审计管理制度
内部审计就是内部监督工作的依据，可以有效对企业内部制度进行有效制衡，内部审计人员通过对问题原因进行调查，确定造成问题的因素，找出内部控制薄弱的原因，提出相应的改善意见，上报给企业管理层，并监督有关部门进行完善，让企业的控制管理有效实施，预防风险的发生，帮助企业减少经济损失，加强企业增值价值的体现。内部审计在企业管理内部主要发挥在以下几个方面：第一，测试企业管理系统的风险性，内部审计人员通过对企业经营管理制度、流程图法、调查法等，对内部管理控制系统进行检测和分析，来判断管理中是否存在漏洞，当出现漏洞的第一时间，会提出相应的改进方法，保证管理系统的健全性；第二，测试评价内部系统的性能，内部审计人员通过对内部控制节点进行测试，测试出内部控制点是否有薄弱的现象出现，查看内部控制系统业务情况，测试企业内部的控制措施是否真实存在，有没有按照企业有关规定，根据测试部分的信任程度分析，评价企业的控制程度，看是否存在控制薄弱点，确定审计重点，实施实际性测试[2]。
（二）、加强内部审计人员的培训，提升内部审计人员的能力
随着内部审计工作范围的不断扩大，给内部审计人员需要拥有较高的专业知识，不仅需要懂内部审计方面的知识，还要对管理、法律等方面的知识进行扩展，从而满足企业发展的需求，为企业提供有力的帮助[3]。企业应该加强内部审计的专业知识，通过对生产管理、物资管理、安全管理等方面的知识，定期对内部人员实施培训，选拔一些具有专业素质较高的内部审计人员着重培养[4]。
（三）、重视审计工作，完成审计转型
在企业实施内部审计过程中，审计工作的性质也在逐渐转型，从传统的差错防弊审计方式转型到风险控制的方式中，让内部审计成为现代化企业重要的核心部分，充分促进内部审计价值的最大化，给企业带来巨大的利益。以财务报告作为转型的核心，对生产管理、质量管理业务为主体，深入检查[5]。从咨询服务角度老说，在审计的过程中不仅仅需要发现问题，还要找出问题产生的原因，协助相关人员解决问题，同时预防下次问题的产生[6]。
六、企业内部审计体制机制的研究总结
由于内部审计受到企业一些因素的影响，让内部审计的作用受到一定的限制，再加上企业内部审计管理制度存在问题[7]。近年来，为了能够提升企业管理水平，提高企业的经济收益，我国政府相关部门加强了对企业内部审计的考核和监督，发现审计工作可以为准确找出企业内部管理的薄弱点，并提出相应的弥补措施，有利于提高企业风险防范、优化流程、降低费用等，只有这样才能充分发挥内部审计的作用[8]。
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