刘进林
张家口达生颐养大健康产业投资有限公司 河北 张家口 075000
根据集团公司要求，从2020年开始各级子公司实行全面预算绩效管理。我公司为积极推进全面预算管理，将预算编制、执行、绩效考核形成一个完整的预算体系，在公司领导的大力支持下，本人作为二级集团公司财务总监，具体负责主导推行工作。
首先我组织大健康公司各部门及下属各子公司召开了《全面预算绩效管理》培训会，并通过现代信息化渠道持续贯宣，统一思想认识，提高业务实施能力。接着根据我公司涉及的行业及经营情况，制定了《大健康公司全面预算编制方案》。该方案对全面预算编制的依据、预算编制的原则、预算编制的方式及程序、预算的调整、预算审批及上报均做了详细的规定。
全面预算是依据企业的战略目标及经营目标而进行的一项全员参与、全面覆盖、全过程控制的综合性管理活动。各公司在编制预算前须对所从事的业务进行梳理，制定出清晰且可衡量的阶段性经营目标。
首先，各公司组织召开全年的经营目标会，确定公司的总体经营目标，以及各部门的目标任务。以业务比较复查的房地产公司来说，预算目标任务包括：
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利润目标，根据预计的收入、成本、费用来确定利润。
其次，预算编制。各部门根据本部门的目标任务进行预算编制，并上报财务部。
（一）编制原则
1.目标性、全面性、成长性原则
预算编制应当符合公司长期发展目标，依据全面预算管理委员会下达的主要预算指标及集团的战略目标，科学地制定收入目标、合理地确定各项成本和费用预算目标。
2.成本费用控制原则
本着有利发展、有利节约、适度偏紧的原则，对成本费用实行适度紧缩政策，从严控制成本费用指标的预算编制。
3.实事求是原则
各单位、各部门编制预算一定要保有实事求是、严肃认真的态度，不虚报预算项目和金额，也不隐瞒某些必须的支出。
4.可行性原则
在编制过程中应充分考虑全面预算的合理性与可行性，各项指标数据要科学、准确，切实指导经营活动。
三、预算编制方式及上报程序
年度全面的预算编制实施执行上下结合混合式编制方式。各部门根据目标任务编制本部门的年度预算并上报主管领导审核后上报财务部，财务部汇总审查平衡后上报本公司全面预算管理领导小组审核通过，并上报集团公司全面预算管理委员会批准执行。
四、预算调整。
预算调整包括两个方面：
（一）各部门上报的初步预算需经财务部进行审核，如果达不到预算平衡，要求相关部门对有关项目进行调整，重新上报，直到达到预算平衡。
（二）年度预算经全面预算管理委员会批准后，在执行过程中如有调整，必须由相关部门重新上报逐级审批，最终由全面预算管理委员会批准后执行。
预算编制是否合理、准确、全面、完整，很大程度上也取决于预算报表设计的合理性和完整性。各公司要根据自身业务特点、经营情况以及公司的规模特征设计本公司的预算报表。例如，作为一般纳税人的房地产公司，各项成本、费用表都需要进行价税分离，这样各部门填报预算的时候，根据以往开票税率将进项税预估出来，使各项成本费用更合理、准确，预算科目更完整。房开企业除了一些基本报表外，还需设计“开发成本预算表”、“开发间接费预算表”、“资本化利息预算表”等特有的预算表，这样才会使预算项目更全面完整。财务部门科学合理的设计预算报表，加上专业的指导审核各部门及子公司的预算编制，才能保证全面预算的顺利上报。
2020年在预算执行中，我们将各部门的年度预算指标按月度、季度进行分解并落实到各层级责任人，贯穿于整个经营管理过程。在预算控制措施上抓重点和关键指标，采用刚柔结合的控制原则，实施事中分析，事后监督考核的控制措施。各公司每月对经营指标完成情况对比预算指标进度完成情况进行考核，与各部门员工绩效工资挂钩，未完成预算指标的部门及人员扣发当月绩效工资。集团公司每季度对各子公司的预算指标完成情况进行考核，这样使各项费用指标较好的控制在预算之内。同时对未完成指标的部门及单位进行约谈，分析实际完成情况与预算差距的原因，寻找努力的重点及方向，同时也为下一年预算积累经验。
集团公司每个季度终了及时进行财务分析，对子公司各项经营指标开展预算对比，并与上年同期对比分析，并将分析结果作为重点工作内容向集团领导班子汇报，供领导班子决策参考。
虽然2020年度我公司全面预算管理推行的比较成功，全面预算的范围覆盖各子公司及各部门，初步形成了比较完整的全面预算模式，但是依然存在一些问题，需要在今后的预算管理工作中改进。一是有些部门费用预算不准确，每月财务部门在进行经营指标完成情况与预算指标对比分析时，出现有些指标与预算偏差较大，导致整个年度出现了多次预算调整，从而使考核失去意义。二是全面预算考核指标的设置不够全面。目前只对各公司的收入、产值、管理费用、职工薪酬、融资目标作为指标进行考核，其他例如销售费用、固定资产购置、利润等指标未纳入考核体系，从而使得预算考核指标不够全面。
全面预算管理是企业管理的一种科学的方法，也是财务管理的一项重要内容。我们必须以战略目标为导向，根据企业自身的情况合理全面的分析各项驱动因素，采取适合的预算编制方式方法，对企业各项资源进行合理配置，做好事前、事中、事后的全过程控制，才能实现对全面预算的科学管理，确保企业战略目标和经营目标的实现。
参考文献：
［1］全面预算管理的逻辑起点与驱动因素分析—张素蓉
［2］对中小企业预算管理的探讨—吴莹