徐曼1 郭小惠2
1 智房工业科技股份有限公司 浙江省桐乡市 330483
2 浙江智房绿色建筑有限公司 浙江省桐乡市 330483
摘要：预算管理的本质是控制，是为了规范单位经济活动在预定的轨道上运行，是公司业务战略、财务战略乃至总体战略的落实工具。建筑施工企业全面预算管理指的是利用预算制度将企业中的经济活动进行合理的分配，从而有效协调企业中的各种经营活动，完成制定的经营目标。企业全面预算管理在时间年限上一般不超过某一特定的周期。全面预算管理主要是以实现企业中的目标利润和企业战略为支撑点，将建筑施工企业中的生产量和成本作为预算起点，利用生产、成本以及现金收支等多个方面进行预测，根据生产经营活动中所产生的数据编制预算损益表，通过数据分析编制预计现金流量表，不仅能够对建筑施工企业进行全面预算的管理，还能从预算管理所制定的预计资产负债表上反映未来的财务状况和经济成果。
关键词：全面预算管理；建筑工程；施工企业；应用
1建筑施工企业中全面预算管理存在的问题
1.1不重视预算管理，全员参与意识淡薄
例如，某建筑工程有限公司在工程项目立项时的预算数据，很多都是项目会计人员自己填列，有的是财务人员询问项目经理来填列数据，有的项目经理觉得只要施工现场搞好就行了，数据填列都是多余的，更不重视项目预算执行情况，很多情况下，他们甚至认为预算，预算数据都是财务人员的事情，其他部门只需了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了，这就从根本上违背了全面预算管理中的全员参与。其主要风险体现在：预算基本是财务部门的事情，忽略了其他业务部门，使得预算编制片面，造成预算存在偏差，而且不能很好地与其他部门进行良好的整合，预算下达时，其他部门也许不会重视，造成全面预算停留在表面。
1.2全面预算管理中预算数据缺乏市场依据
建筑施工企业有的项目跨越期限比较长，其预算数据也由开始立项数据至后期已经不能满足市场的变化，很多人材机价格变化很大，有的超出了一级成本费用，这时候就要按照规定的程序进行中期调整，有的甚至超出了总合同金额，一种是跟业主谈一谈增加补充合同或变更协议增加合同金额，另一种就是因为价格波动降低毛利率，甚至亏损。因此，施工项目跨期时间太长，预算需要根据市场的变化而变化，有的会增加预算，有的会减少预算，但都必须按照规定的程序进行调整预算。
1.3没有建立预算管理制度，全面预算管理流于形式
全面预算管理作为一项新型的管理制度，很多施工企业并没有建立健全相应的管理制度，一个公司的整体预算，离不开材料部门、人事部门、生产部门、造价部门预算，更离不开所有工程项目的预算总和，而一个工程项目的预算，应包括材料预算、人工预算、分包预算、租赁及机械费预算，各个环节直接又相互联系，密切相关，但是其中一个环节出现问题，各部门之间各自为政，相互推诿，因为没有一个完善的全面预算机制，因此，会造成预算调整不及时，或是超预算时直接跨越预算，使预算管理流于形式，不能使预算行之有效得进行下去，一旦缺乏预算管理，又怎么能使工程合同按照投标价及预计的合理利润进行结算呢？如果每个工程都达不到其预计目标，那公司利润又从何来？那公司又怎么能做大做强？那公司又怎么能在众多竞争对手中立于不败之地？
2加强企业全面预算管理的建议
2.1建立健全全面预算管理组织机构及制度
只有打造全方位的预算管理组织体系，全面预算管理才能正常运行。
企业应设立预算管理委员会，其职责是制定预算目标、审议预算制度、进行绩效评价；并成立由战略投资部、办公室、人力资源部等组成的全面预算管理中心，做好职权划分工作，预算管理中心需要做好所属分公司的日常管理工作，全程参与到总体预算中，制定并改善预算管理制度与方案。管理中心还应开展指标细化工作；各子、分公司的预算工作由专门成立的预算管理工作组负责。企业可以开展多渠道方式让员工真正了解全面预算管理，比如，可以借助简报、微信公众平台等方式，这样有利于培养员工的预算意识和理念。另外，企业还须定期开展预算管理培训与经验交流研讨会，充分发挥每位员工的智慧。
2.2预算编制中的集权和分权有机结合
编制全面预算管理需要发挥企业战略目标的导向作用，在编制过程中要牢记“上下结合、横向配合”的原则，以达到集权和分权有机集合的目的。预算编制需要进行必要的分类，比如，可以按业务领域或板块进行分类。企业需要考虑预算目标的可行性，还要兼顾目标的弹性，保证预算负责人能够完成各自的责任和目标。要从多层级、多维度开展预算编制工作，以保证预算编制的效率和质量。首先，预算管理委员会提出本年度的总体经营目标，然后要对总体目标进行层层分解并对相关指标具体化，完成这一步时，需要注意各自分公司的经营范围和不同时期的施工重点。
其次，预算管理中心需要根据项目的实际情况和具体要求进行财务指标和非财务指标的细化工作，比如，可以按合同的签订、施工技术方案、人机材的投入到收入、成本费用、资金等进行分解工作。中心各部门之间需要加强沟通和协调，做好联系工作有利于提高预算编制的质量。同时，各预算管理工作组要开展分级编制工作，从班组成员到作业队、从科员到科室都要参与到预算编制中来，形成全员参与、分级汇总的编制氛围。在编制过程中发现问题时，需要及时与本级部门沟通或上报给上级部门，使发现的问题能够被及时地调整，这样编制预算才能与公司的目标保持一致性，才能编制出综合、系统的全面预算。
2.3制定合理有效的执行与控制制度体系，预算与考评一体化
各施工企业子、分公司负责预算的执行和编制，预算一旦审定并下达之后将不能被随意修改。各单位的生产经营活动要在预算范围内开展，目标责任需要根据岗位权责进行分解，严格落实预算的执行和控制，使全员参与其中，保证每个人都能各司其职，建立起有效的目标链。预算汇总要做到每月上报，不仅如此，还要对执行情况进行分析研究，通过交流会分享成功经验，并找出预算执行过程中出现的不足及改善方案。全面预算管理的重点之一是建立有效的预算管理绩效考评机制。企业实施赏罚分明的考核方法可以发挥对预算的监督作用，并且能提高员工的参与度，鼓励其进行技术和管理创新。预算评价考核机制应该实现长效化发展。为了进行有效的绩效考评，长短期目标、单一和整体目标要做到有机结合。
2.4提高全面预算管理资源信息共享机制
信息化为实现全面预算管理提供了加速剂，现代社会网络技术发展日新月异，信息系统被广泛用于全面预算管理中。预算管理工作需要对数据进行收集、整理、分析，严格掌握成本、资金、人员等资源。通过整合成本预算系统和其他职能部门相关的信息系统，实现资源数据一体化，以达到共享和传递的目的，这样不仅能提高预算编制的质量和效率，而且可以降低工作的重复率，防止人为因素对预算管理产生干扰。
结束语：全面预算管理是一项复杂而巨大的工程，其实施需要很长时间的摸索，要求企业能够根据自身所处的环境和实际情况采取有效措施，不断地做出调整和改善。全面预算管理办法并不是一成不变的，企业要积极地进行探索，实施最适合企业发展的全面预算管理。
参考文献：
［1］武雪霞.建筑施工企业全面预算管理存在的问题及解决方法［J］.财会学习，2019（12）.
［2］刘友芬.建筑施工企业实施全面预算管理的要点［J］.纳税，2019（3）.
［3］刘罡.关于建筑施工企业如何进行全面预算管理问题的思考［J.中国集体经济，2019（6）.
［4］廖芳.试论建筑施工企业如何实施全面预算管理［J］.中国集体经济，2017（31）.