南通市精华建设工程造价咨询有限公司 226001
市政工程竣工决算审计涵盖了项目筹划之初到竣工投入使用的全过程。近年通过对光阳路、人民西路、花园路、永和路改造项目竣工决算审计，曾发现基建财务管理制度不健全、不按规定结算工程价款、违规征地拆迁、竣工多年不报送审计、已用多年资产仍作在建工程挂账、存在重大工程质量安全隐患等问题。如何做好政府投资项目竣工决算的审计，确保政府投资的有效控制和合理使用具有重要作用。
一、突出“三问”，明确审计目标
在开展竣工决算审计时，要牢固树立“三问”的审计思路，即问价、问质、问效。“问价”是基础，逐一审核工程量、工时费、材料价格以及财务费用等其他投资，算好政府投资账，做到事实清、数字准，防止损失浪费。“问质”是重点，既要审核工期，更要审计工程质量，谨防出现劳民伤财的“豆腐渣”工程。“问效”是关键，审计不能止于工程建设完成，还要关注工程建设过程中的资金使用效益以及建成后功能及发挥的作用，包括在改善民生、治理环境、促进经济增长和社会和谐等方面的作用。通过竣工决算审计，监督工程实施中关键环节和高风险部位，着力查处工程管理和工程质量等方面的违纪违规问题，及时揭露项目建设中的盲目决策、虚假招标、违规转分包、虚报冒领、偷工减料、贪污贿赂等违法犯罪行为，确保政府投资工程成为公开、透明、高质的百年工程。
二、关注“六点”，确定审计工作重点
一是关注审批程序方面的问题。很多项目在审批程序方面存在不同程度的问题，如未经审批、核准和备案进行建设问题，未通过用地预审、环境影响评价，未办理规划许可证和施工许可证强行开工的。
二是关注征地拆迁方面的问题。近年来审计发现的主要问题：征地补偿款被挪用、侵占或冒领，征地拆迁实施部门通过降低征地拆迁标准少付补偿资金，出现层层转包并截留补偿款等问题，重点要抓住征地拆迁中的大案要案线索。
三是关注招投标和合同执行方面的问题。审计发现的招投标方面的主要问题是：工程未进行招投标直接发包，未经有关部门批准违规采取邀请招标，预先内定中标人，招标人向投标人压低或抬高标价中标后再给额外补偿，勘察、设计、施工、监理等单位借用他人名义承揽工程或出卖资质、围标串标及转包违法分包及其他问题。合同和补充协议违反国家规范，相关条款与招投标文件相违背及签署虚假合同协议套取建设资金等问题。
四是关注财务管理方面的问题。关注项目建设方、施工等单位及个人转移、挪用建设资金，参建单位虚开、冒名或伪造发票，基建财务核算体系不健全，挤占建设成本、支付工程款审核把关不严格致使建设资金流失等问题。
五是关注工程结算环节。
项目竣工决算报表编制是否真实完整，各分项工程结果是否准确；竣工图纸与施工图纸是否一致，差异的原因及对造价的影响；工程变更、签证手续是否齐全，设计、方案等方面的变更理由是否充分；二是审查材料采购环节，对设备、材料是否按规定进行招投标或比价采购，价格是否符合市场行情，规格、型号、数量与合同要求是否一致；工程量计算、单价测算、工料分析单，工程价款结算是否与合同条款一致，查证工程设计、概算、工期、质量等方面对工程造价的影响等问题。
六是关注工程质量和效益环节。当前，对重大建设项目的审计逐渐由常规性审计向工程质量审计倾斜，主要发现的问题有：勘察设计深度不够、施工单位未按设计要求进行施工、施工不规范、采购物资或材料以次充好、施工单位串通监理或质监部门偷工减料等造成质量事故，监理未履行职责致使隐蔽工程存在质量隐患，部分项目验收不严格，建设单位、监理、质监部门监督检查不到位造成工程分项发包、转包，施工合同单位与现场实际施工单位不符造成施工质量不合格等。在关注工程质量的同时，关注项目建成的社会和经济效益，工程项目建成的实际效果与预期效果是否一致。同时结合开展投资项目经济、社会、生态等效益评价，重点评价工程项目投入后产生的经济效益及其工程项目竣工使用后对社会的影响和人民群众受益程度。
三、“四抓四结合”，不断创新审计工作方法
一是抓住建设单位（代建单位）内控制度建立和执行环节，将审计业主（代建单位）与检查施工、设计、监理、中介和招投标管理等相关单位相结合，向项目设计论证延伸，向招投标过程延伸，向市场主体和市场调查延伸。今年，我们在某道路工程竣工决算审计中，通过检查代建单位的内控制度，发现其工程变更管理办法中已明确“土方换填当地质情况与发包人提供地质报告没有较大出入时，不增加换填费用”，据此我们对已签证的换填费用进行了审减，大大节约了工程投资。
二是抓住资金运动主线，将建设项目财务决算审计与工程造价审计相结合。通过资金流、物资流和信息流相结合，互相印证，查清问题。利用工程和财务不同的专业视角对工程管理、造价审核、财务收支进行多方位、深层次的定量分析，有利于升华审计成果。今年我们在几个项目的竣工决算审计中，审计时某项目暗河处理进行灰土回填（含灰量12%），虽有监理和甲方的签字，但对此单的签证的真实性存疑，涉及的金额很大。后来我们利用财务的购销存资料准确核定了数量，较好解决了争议。
三是抓住资料、文件审查与现场踏勘测量、复核，运用计算机审计与使用先进检测仪器设备相结合。竣工决算审计要仔细核对施工图、竣工图和验收资料，查看勘察记录、监理记录、施工日志和甲方的签证记录，通过现场踏勘、计算、复核和定量定性分析，找出矛盾和差异之处。对隐蔽工程可以采用先进检测仪器设备，必要时采取破坏性试验以证实有关问题。
四是抓住审计成果运用，将 “问效”、“问责”与突出审计工作成效相结合。一是审计中发现的问题，应及时做出准确的认定和评价，提出可行性建议和合理化意见，督促建设单位和施工单位加强管理，完善规章制度，维护国家的合法利益。二是要关注政府投资项目所产生的经济效益与社会效益，为以后的国家建设项目计划提出可行的建议和办法，避免国家不必要的投资浪费。三是审计中发现的大案要案线索要移交纪检监察、司法机关等有关部门处理，对违规不构成犯罪的要移交主管部门处理，追究有关人员的责任以及通过行业协会追究有关单位责任。
总之，市政工程竣工决算审计控制是一项系统工程，通过审计来发现项目投资管理上存在的问题和薄弱环节，可促使投资管理不断完善，提高投资效益。