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摘要：全面预算管理作为重要的现代企业管理工具，可以有效协调企业的长期目标与短期目标，为企业战略目标的实现提供合理保证。但是，在企业实践中，全面预算管理仍然存在很多问题，制约了其功能的充分发挥。本文探讨了当前企业全面预算管理存在的问题，并针对性地提出了完善企业全面预算管理的对策建议。
关键词：全面预算；预算管理；企业管理
1当前企业全面预算管理存在的问题
1.1预算编制过程中存在的问题
首先，缺乏明确预算目标导致预算编制效率低下。全面预算管理是承接企业战略目标，落实具体年度预算目标的有效管理方式。但在预算编制过程中因为是刚投产的生物质能发电企业，对企业的生产运营没有历史可比数据参考，以及对机组的运行稳定性尚无法确定，高层没有对企业战略目标及年度预算目标进行明确及自上而下的传达。导致在预算编制过程中，各单位和各部门对预算目标缺乏整体认识，仅从各单位及各部门的自身利益出发编制预算，进行自下而上的逐层汇总，上报至高层，因基层对整体战略目标及年度预算目标缺乏足够认识，上报的预算无法达到高层的要求，会被否决反馈至基层重新上报预算，反复的自下而上，耗费大量的人力和时间，预算编制效率低下。
1.2预算执行过程中存在的问题
预算执行过程中预算执行的刚性和柔性并存，但是如何刚柔并进，执行好全面预算一直是企业面临困扰的难题，预算执行过程中时常出现极端的情形。一方面预算刚性不足，预算执行不遵循编制审批的预算，各部门对预算的约束认识不足，不能严肃对待预算管控，在缺乏强有效的预算控制手段下，超预算支出及预算外项目支出时有发生，没有实现对企业资源的合理有效运用，大额超支给企业带来一定程度的资金压力，影响企业健康稳定运行。另一方面预算灵活性不足，在外部环境发生重大变化的情况下，预算没有及时调整，失去对企业生产经营的指导作用，预算未随外部重大环境变化而进行调整，仍按照年初制定预算目标进行考核，不利于调动各单位及各部门的积极性。
2完善企业全面预算管理的对策建议
2.1提升预算编制效率的应对措施
①明确传达预算目标
企业高层在明确定位企业战略目标后，应基于会同企业中层人员及技术骨干对项目充分调研和讨论沟通的基础上制定年度经营计划及经营目标，通过会议的形式传达至各项目公司，明确各项目公司对预算目标有充分的认识。在明确的预算目标下进行预算的分解，在预算编制的过程中有预算目标的指引，预算编制有方向可循，实现预算编制整体可控，提升预算编制的效率。
②完善全面预算管理体系
企业推行全面预算管理的基础是建立有效可行的全面预算管理组织体系。企业应设置完善的预算组织架构，明确各层级及单位的预算管理职责权限、审批操作程序及工作配合机制。制定科学可行的全面预算管理制度，明确预算管理的政策、编制原则、操作细则。预算编制中更要明确预算管理委员会领头人的地位，预算管理委员会在全面预算管理过程中发挥着承上启下的纽带作用，对预算编制和执行中重大问题的协调和沟通起着至关重要的作用。预算管理委员会在预算编制、执行及考核过程中要充分发挥其职能，促进全面预算管理高效有序的实施。尤其在预算编制过程中，各单位和各部门的利益冲突的解决，更需要预算管理委员会站在一定的权威高度进行协调，以利于提升预算编制的整体效率。
③加强全面预算管理的认识
预算管理是为了促进企业战略目标的实现，在充分的调研和认识的基础上对下一年度的经营活动进项预测，以便合理的配置企业各项资源，跟踪预算执行分析，指导经营活动的改善和调整，从而推动企业战略目标的实现。企业上至高层，下至基层都要对全面预算有一定程度的认识，在形成认识的基础上，让每一个员工在企业全面预算管理中能以主人翁的姿态积极参与预算管理的全过程。全面预算管理包含预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，最终落实到考核评价，和每个员工息息相关，多种奖励方式激励员工，促进员工积极主动性。员工对全面预算达成了共识，为预算的有效沟通及执行提供了良好的环境，有力促进预算的高效执行。
④建立科学预算定额，运用现代化手段促进预算工作高效执行
对于企业生产运营过程中涉及的各项活动与运行工序，预算管理工作机构应会同项目公司生产部门、集团总部运营管理部门进行逐一梳理，确定每项活动的成本习性，以及科学可行的定额标准成本。以便在预算编制过程中，各单位和各部门的各项活动能够在科学的定额标准下进行编制，使预算编制有章可循，有基准可依，提升预算编制的准确度及可行性。预算编制涉及经营、投资、融资各项活动，供应、生产、销售各个环节，人、财、物各项内容，以及集团公司中的各分、子公司、各业务部门，涉及的面广、量大，用传统的电子表格进行预算的编制及执行控制存在较大的难度。随着现代信息技术的发展，信息技术为企业全面预算管理的执行提供了更多的便利。预算编制信息化操作，把预算编制的标准、预算编制原则、预算编制程序内置到系统中，同步提取历史年度执行数，为预算编制及预算审核提供参考依据，更便于预算的汇总上报，能够对预算评审过程中的修改意见做出快速响应进行更新上报。
2.2运用信息系统助力预算执行的刚柔并进
企业应充分借力现代信息技术，规范预算管理流程，把审批的年度预算植入到信息系统中，按照既定的额度及审批权限，进行强控制，仅允许提报发起预算内的支出，超预算的成本费用支出及预算外的费用支出均无法提报流程，保证了预算执行的刚性，促进了全面预算的有序执行。另一方面，外部环境发生重大变化，需要对预算进行调整，预算管理系统进行线上审批也能迅速响应，保证了预算的灵活性，实现更好地指导企业生产运营。
2.3强化预算监督及考核
全面预算为各单位及员工的绩效考评提供了标准，通过一定期间的实际执行结果和预算目标的比较分析以评估单位和员工的绩效，对应奖惩，达到激励员工的目的，提升员工的积极主动性，以促进企业目标的实现。但是实际预算考核过程中存在为达预算考核目标，而进行人为操作的情况，不但失去了预算考核的激励和促进作用，反而还促成了各种不良之风的形成。对此种情况一方面要客观分析考核指标的制定是否科学，要进行充分的调研及执行结果的分析，促进后续考核指标的不断优化。另一方面，对于预算执行情况的监督要贯彻到企业的日常经营过程中，每月对月度预算执行情况进行分析，以便及时了解预算的执行情况，及时发现问题解决问题，更好的指引企业生产经营。为了加强对各单位及各部门的预算执行情况监督，企业内部可以成立内审监督部门，加强对各单位及部门的监督检查。半年度和年度的绩效考评均需要经过内审监督部门的审查，以确保绩效考核数据的真实准确，以保证绩效考核的公平公正。
结语
综上所述，全面预算管理在企业财务管控过程中发挥着重要作用，如何运用好全面预算管理这一管理工具，促进企业战略目标的实现，给企业带来了很多的思考。高效的执行全面预算管理，有助于促进企业经济效益的提升，并为企业资金和资源的合理安排及安全稳定运行提供了更大的保证。
参考文献
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