徐国栋
（北京中昇仕通会计师事务所（普通合伙））
摘要：中小企业作为我国国民经济发展的重要支柱性力量，对解决社会剩余劳动力就业及国家税收方面发挥了举足轻重的作用，为我国在新时代的社会主义现代化建设作出了重要的贡献。目前我国中小企业在国民经济体系中的比重逐年上升，对于确保国民经济实现平衡发展、缓解日趋严峻的就业形势、维护就业稳定起到了关键性作用。但是由于中小企业整体财务管理比较薄弱，无法有效实现财务信息化管理给企业创造的价值，大大限制了中小企业发展的空间，无法适应新的监管环境下财务管理新要求。因此本文针对我国中小企业财务管理现状及成因进行深入分析的基础上，提出如何解决中小企业财务价值管理的有效建议。
关键词： 中小企业；财务管理；问题；建议
绪论：
伴随着国家信息化管理的新要求，企业的财务管理活动是整个企业管理活动中重要组成部分，是根据国家会计制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一系列的经济管理工作，财务管理信息化建设，对于实现中小企业的价值管理，更好的满足新时代财务管理的目标，既是中小企业发展的必然趋势，也是客观环境对于中小企业的合规经营行为的约束。
在现存条件下的中小企业中，片面强调销售和市场份额的扩大，却忽视了财务管理的核心地位，现代管理理念的缺失是由于中小企业受到自身经营规模和专业人员的限制，会计核算的不健全也是制约财务信息化和价值管理的关键因素，导致中小企业财务信息化无法在企业整体价值管理过程中发挥应有的作用。
中小企业应当在信息化和大数据监管的时代下，以政府相关优惠政策为基础，重视财务信息化建设和价值管理，在市场经济中得以平稳、健康和可持续发展，为新形势下的社会主义现代化建设贡献出应有的力量。
一、加强中小企业财务信息化管理的必要性分析
1、财务管理是企业管理活动的重要职能，财务信息化建设是实现价值管理的有效手段
随着新形势下社会主义市场经济的快速发展，市场机制逐步形成，市场竞争日趋激烈，要提高经济效益，客观上要求企业必须加强内部管理，尤其是财务管理。正规、有序的财务管理有利于中小企业从价值管理的角度对生产经营活动进行全过程管理，贯穿于企业经营活动的各个方面，大中型企业往往有成熟的财务管理体系，能够有效监控企业的资金运行状况及项目投资收益；中小企业往往弱化了财务管理的职能，仅仅作为一种会计核算手段使用。这也是部分公司资本投资回报率低的重要原因。
在企业内部建立起科学、严密、高效的管理控制机制，以财务管理为龙头，以财务管理信息化手段为基础，不断深化细化财务管理，充分认识中小企业存在的深层次问题，从而找出解决问题的方法，促进企业经济效益不断提高。
2、财务管理信息化建设是现代企业制度的必要要求
随着我国对外经济的发展，中小企业拥有更多走向世界的机会。建立规范的现代企业制度是目前深化企业改革的方向和重点，财务管理作为企业管理的重要组成部分，对于建立产权清晰、责任明确、政企分开、管理科学的现代企业制度而言，发挥了重要作用；同时现代企业制度对于财务管理信息化也提出了更新更高的要求，在规范各业务流程与财务管理相衔接的过程中实现整体业财融合，为管理层决策提供更有价值的信息。
3、实现财务管理信息化是中小企业价值创造的根本要求
中小企业是国民经济和恶社会发展的重要力量，促进中小企业的发展，是保持国民经济平稳、健康和可持续发展的必然要求，是关系民生和社会稳定的重大战略任务；如果未能有效重视财务管理活动对于组织价值创造的作用，导致组织的财务状况持续恶化，无论组织经营规模多大，都无法满足正常的生产经营活动。对于中小企业实现财务管理信息化存在的问题分析及有效建议研究，有利于实现中小企业组织的价值创造。
二、中小企业实现财务管理信息化的现状
1、中小企业内部控制制度形同虚设
（1）财务管理能力不强，问题突出
中小企业大部分往往属于民营企业，由于自身资本不足、持续经营能力不强和经营管理水平低下，给中小企业长期发展带来了一定的阻碍。由于民营企业自身存在的财务控制权高度集中，各项财务管理制度不健全，内部控制制度大多流于形式，导致形同虚设，导致无法针对各项业务准确制定相应流程图，无法满足财务管理信息化的要求，客观上给中小企业长远发展增加了风险隐患。
（2）中小企业融资相对困难，投资能力比较弱
融资困难是大多中小企业面临的最大困难和挑战，由于中小企业从整体上缺乏融资与投资的战略发展意识和战略规划，以及缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析，导致中小企业管理层在面临融资和投资决策时，作出错误的战略决策，从而可能导致经营失败。
（3）财务管理意识比较薄弱，导致财务结构失衡
由于中小企业缺乏整体财务思维，导致企业面临的资源闲置，也是财务危机的根本原因。在中小企业自有资源严重不足的前提下，不可避免的要进行举债经营，而经营不利和内部财务管理弱化等因素又加剧了债务水平，造成企业财务结构严重不合理。在这种情况下，企业的经营风险和财务风险会同时增大，最终有可能实现不可知的财务危机。
2、内部控制制度不健全，财务管理基础工作薄弱
建立和健全内部控制制度之目的在于保护组织资产的真实与完整，提高会计信息质量，为管理层决策提供有价值的数据分析，同时也是防止舞弊行为的发生，以保护国家、组织、股东、债权人及全体职工的合法权益。但是由于中小企业自身的基础比较薄弱，无法实施有效的管理和控制。
（1）机构设置不合理，未实行有效的牵制
中小企业由于受到自身条件的限制，对内部控制制度的认知不足，业务流程设计不合理，导致无法建立有效的组织结构，无法进一步实施财务管理信息化，实现业财融合，无法真正为组织的价值创造提供有用的信息和数据分析。
（2）财务管理控制薄弱
在实际管理工作中，中小企业通常出于避税的考虑，往往设置“两套账”，甚至大部分中小企业并无能力设置有效的会计机构和配备会计人员，通过实务中案例也可以表明我国中小企业所提供的会计信息严重失真，财务管理控制相当薄弱，无法实施有效的财务管理信息化控制，从而导致出纳人员或会计人员舞弊事件层出不穷。
3、经营模式僵化，管理理念陈旧
在我国实际管理工作中，中小企业的投资者往往与经营者为同一主体，领导者对于企业的管理与发展往往具备较大的控制权力，部分中小企业主意欲在最短的时间追求较高的经济回报，由于具备急功近利、过分追求短期目标的想法，缺乏长期的战略发展规划，无法将财务管理活动纳入企业管理之中，更无法有效实施财务管理信息化的全过程管理控制，导致无法发挥应有的价值。
4、管理目标不明确，财务管理混乱，会计信息不真实
在实际企业财务管理工作中，大部分中小企业并无清晰的制定财务管理战略，为了达到快速扩张之目的，在未了解真实财务结构的基础上盲目采取负债方式经营，只注重眼前的利益，而忽视长远的利益，导致中小企业实际经营成本急剧上升，经营风险与财务风险同步增加，最终不得不以失败宣告结束。
5、专业人员素质整体比较低
从本人在会计师事务所从事审计和财务服务的案例中可以看出，在我国大部分中小企业会计账目混乱，信息失真，资产管理控制薄弱，甚至出现资产流失和损失的现象而无法采取有效的控制手段予以防范，基于我国基础会计人员过多且整体素质达不到应有的专业水准，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，导致财务管理控制形同虚设，加之无有效的业务流程设计体系，无法应对公司长远的发展需要，无法实施信息化建设和价值创造服务。
三、中小企业建立财务管理信息化的有效建议
1、建立现代企业制度，明确财务管理新理念
建立现代企业制度，推动中小企业制度的多元化和社会化，实现治理结构合理化。财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。
（1）确立以财务信息化为基础的管理理念，在高度竞争的市场经济条件下，中小企业经营环境复杂多变，要确保价值最大化，必须运用能全面反映中小企业各个方面、各个环节、各种形态的信息作为决策依据，这就要求必须确立财务管理在企业管理中的中心地位，充分发挥财务管理信息化对企业财务方面的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。树立财务管理制度的意识, 并使制度具有约束力。中小企业管理层应当重视加强财务管理制度的建设, 明确一个完整的财务制度体系可以帮助中小企业规范各项财务操作, 减少人为因素使管理出现问题, 加强企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制, 降低企业的风险。
（2）树立资本多元化的理念，中小企业融资难，但融资渠道却是多元的。特别是党的十六大以后，随着资本市场的开放，大量国外资本和民间资本将涌入生产市场。中小企业应抓住这一契机，积极筹措满足企业发展的资金。
（3）牢固梳理风险防范理念，中小企业的经营风险和财务风险一般较大，但企业管理者的风险意识普遍较低。所以，中小企业应增强风险意识，建立风险预测模型，有预见的、系统的辨认可能出现的风险，并制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，变被动为主动，减少未来风险的影响。
2、强化资金管理管理流程控制，实现财务控制
作为中小企业的高层管理者，应当运用系统分析的方法，建立科学、有效的财务管理监控制度和程序。首先需要管理层提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。其次努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。
为此，要使资金的来源和动用得到有效配合，准确预测资金收回和支付的时间，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。
3、加强对实物资产的管理控制，实现信息化管理
加强对应收账款的管理。完善应收账款体系。对不可避免需要采取赊销形式的应收账款，应力求加强对客户资信度的调研咨询。对已形成的应收账款要定期进行函询核对。制定完善还款的期限与法．严格进行账龄控制。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；加强对固定资产等长期资产的控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护资产安全。
4、优化财务结构，平衡高成长和稳健发展
优化财务结构是中小企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，不断通过存量调整和变量调整（增量或减量）的手段确保财务结构的动态优化。
第一是优化资本结构。中小企业要优化资本结构，创造良好的外部信用潜力。中小企业应合理安排资本结构，在企业创立地区根据其规模筹集必要的资本，或在资本有限的情况下，选择所能达到的投资规模，同时充分利用职工内部集资，为企业的资本规模扩大提供稳定可靠的资金来源。企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构，使负债水平始终保持在一个合理的水平上，不能超过自身的承受能力。企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多，以形成科学合理的资本结构。
第二是优化负债结构。当企业对负债能够合理规划，将负债所带来的财务风险限定在企业所能够承受的范围内、使用负债能够创造现金净收益时，这种负债便是正常的、必要的。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。
第三是优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持中小企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给中小企业带来尽可能多利润的流动资金水平，其核心指标是反映流动资产与流动负债之间差额的“净营运资本”。
第四是要优化投资结构。主要是从提高投资回报的角度，对中小企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和交易性金融资产投资，固定资产投资、无形资产投资（如研究开发、企业品牌等）和流动资产投资，直接投资（项目）和间接（证券）投资，产业投资和风险投资等。
5、改善财务结构，提高财务人员素质
在实际管理工作中，不少中小企业财务基础薄弱，管理层的法制观念淡薄，财会人员素质不高，会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。
为此，有关部门应针对目前中小企业在财会方面存在的问题，对经营者开展业务培训，提高经营者的法制观念，加强企业经营者对财务管理重要性的认识，做到规范经营、守法经营。
首先中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度，以吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。
其次中小企业的财会人员，要加强培训和进行思想政治教育，特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》，增强财会人员的监督意识，要求会计人员持证上岗。
第三是对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识，培养良好的职业道德，提高其专业水平。
第四是领导要不断提高自身的法律意识，增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力，才能改善企业管理状况，提高财务管理，提高企业的竞争实力。
四、中小企业财务信息化管理案例与分析
（一）案例介绍
瀚腾公司是一家机动车驾驶培训为主营业务的公司，在当地具备较大的市场份额，由于受到国际国内宏观经济的影响，普遍呈现出人力资源成本急剧上升、大额支出并无发票的事件发生，对公司整体的经营风险和财务风险产生了较为严重的影响。
公司成立初期，由于受到自身规模的限制及专业人员胜任能力的影响，未建立有效的财务机构和配备专业的会计人员，导致公司长期出现无会计数据的现象，无法给管理层报送有效的财务报表和管理报表，会计数据失真，不仅无法给管理层提供有效的数据分析，无法进行准确的决策；同时还增大了公司潜在的纳税风险。
由于本人工作的推动，逐步帮助公司解决了会计机构的设置问题，同时还解决了长期无法提供会计数据的现象，为管理层搭建了有效的财务机构设置，健全了会计核算体系，规范了财务管理行为，明确了财务工作流程，初步实现了信息化的管理。
（二）案例分析
企业高层管理者在制定清晰的战略目标时，应当以真实、可靠的财务数据为依据进行决策；在财务数据提供方面，应当以财务管理信息化为基础，强化公司各项资产的控制，维护资产的真实与完整，才能在以后的财务管理工作中实现以财务管理信息化为基础的价值创造服务。
结论：
随着经济的全球化, 中国的加入WTO , 中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力, 中小企业必须要具有国际化的战略眼光, 积极进行企业管理的改革和创新, 才能在激烈的竞争中走得长远。
经济越发展，财务管理就越重要。重视财务管理的信息化建设，将有利于中小企业的内部管理制度；有利于降低成本，更好的进行融资；有利于投资，提高投资收益率。而财务管理信息化是整个企业财务管理活动的核心,
只有财务管理信息化搞好了, 财务管理活动才能按照既定的目标平稳、健康与可持续的发展，才能在最大限度防止各种舞弊事件的发生，真正的维护中小企业的资产真实与完整，生产经营才能顺利进行。并积极进行革新, 这样才能令企业立于不败之地。
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