政府投资项目全过程跟踪审计与审计独立性
田文君
阿勒泰市政府投资审计办公室 新疆阿勒泰 836500
摘要：政府投资项目的全程规范化管理需要以良好的审计投资为标准，通过对项目的合理建设，对可能存在的各种问题进行总结分析，提出合理的有益发展建议内容，结合各级政府实际的建设发展需求，逐步加强政府部门的项目建设管理，提高项目建设的整体效益发展水平，构建良好的审计水平工作流程，明确实际需要履行的审计过程和内容，对各个方面政府投资项目的相关职能进行全程化的审计分析。
关键词：政府投资项目全过程跟踪审计审计独立性
前言：工程的全程化管理中包含设计勘查、招投标、施工、竣工、验收、评估等阶段，政府投资项目需要根据实际审计机关的相关标准，从开始进行合理的准备分析，建立有效的竣工投入使用过程，对实际的标准水平进行全过程的跟踪审计分析，从而在实际的投资发展过程中解决各种问题，避免可能出现的各种损失现象。
一、政府投资建设项目及跟踪审计内涵
政府投资建设项目主要是指由各级政府所主导的，以公务公产以及公共基础设施建设等为基本内容，以满足社会公共需求为目的，通过国有资产投资或者多元化融资等方式兴建的具有社会公用性质的项目。其特点在于建设的目的为了弥补市场机制在资源优化配置过程中的不完善，项目本身具有明显的公益性以及公共性，项目承担主体主要以各级政府为主，项目大多为文教科卫等公益行业、基础设施、农业行业以及垄断行业的投资建设。政府投资建设项目的全过程跟踪审计则是以国家的相关法律法规以及审计制度等为遵循，通过采取相应的审计技巧以及审计方法，对项目建设的投资全过程以及施工管理的各个阶段中，项目建设资金使用情况以及项目的经济性、效益型以及效果性的审计评价，主要目的就是为了提高项目建设投资决策科学水平以及项目建设投资效益。
二、政府投资项目全过程跟踪审计
1.项目前期的准备工作。按照项目建议书进行审查分析，确定实际的可行性研究报告内容，采用环评报告方式，确定是否可以进行程序化的选址、规划、用地审批处理，明确实际补偿安置流程，确定手续是否齐全，工作规划是否许可，开工报告是否符合实际规范，明确勘查、设计、施工、验收等流程的招标管理过程。依照现有的审核概预算编制过程，准确的分析有效达成的编制水平，明确实际工程量，选配的单价，定额规定标准，对实际取费的各方面程序和费率进行计算，审核概预算的调整过程和调整系数，明确实际费用的使用恰当程度。按照审查方式，准确的分析使用权手续是否齐全，明确实际征地面积使用是否属实合理，用地补偿是否符合支付标准，对于支付、擅自扩大等问题是否超出实际的范围，是否需要对投资标准进行补偿处理。根据工程量清单水平，准确的分析实际编制招标的内容，确定是否符合实际项目要求，防止不合理追加工程出现严重的缺口问题。
2.项目建设的有效实施过程。项目资金的来源需要与使用情况进行审计分析，确定实际建筑投资量到位标准，对符合规定的，无它挪用的资金问题进行准确的记录，结合实际情况，合理的分析合同履行的审计情况，确定有无违法、分包、转包过程，明确合同的变更、增减、转让过程。对实际的监督工程变更程序进行规范化的管理，明确实际变更内容是否真实有效，变更手续是否齐全。工程计价支付是以质量和数量进行监控分析的，防止施工单位出现偷工减料的现象。审计过程中需要根据财务资料，审核标准，结算真实情况进行判断分析，确定实际有无偷工减料的问题。
工程价款的结算需要明确是否齐全，结算方式是否符合实际规定标准。预付备料和工程款是否符合抵扣标准。按照实际情况，确定质量保证金是否可以预留，有无超过工程款的设计、施工、材料使用等问题，明确实际运输、保管等问题的准确核算。
3.建设项目竣工决算的移交标准过程。按照概预算实际的执行标准情况进行审计分析，明确审核规范的概算变更内容，明确实际是否有部分审批标准意见，有无改变的内容。根据实际情况，尽可能的扩大建设使用规模，明确实际建筑使用标准，对实际建设成本、目标核算金额，产生原因等问题进行分析。审查过程中确定实际财务会计制度的使用要求标准，确定实际合同审查的工期、质量和执行标准，明确审核竣工概况和决算表。
三、审计独立性
1.根据实际审计中可能存在的各种问题进行分析，对相关问题采取合理的建议分析，加强项目的管理，采取严格执行的方式进行工程招投标的方法分析，签订施工合同内容，对合同实际实质性的内容和招标文件进行一致化的判断。明确实际变更合同的实质内容，合同的实质性内容与招标文件一致，明确实际实质性内容的研究标准。在工程招标过程中需要明确实际的业绩、信用度、技术水平，严格的控制违法分包、挂靠标准，根据实际参考意见，准确的分析签订和执行过程，确定有效批复概预算的严格标准。建立良好的组织询价小组，根据相关的工程材料进行询价分析，确定市场调查的相关内容，参照省、市建设的标准建设形势，明确实际的信息内容，严格的控制工程签证管理标准，规范实际的签订过程，防止高估算的建设单位，监理单位和施工单位，严格的控制实际施工变更部分。按照程序化的规定标准，严格的控制签证的变更过程，明确实际施工设计的实行标准，对招标和追责进行责任划分，避免设计浪费。建设、财政、审计、发改部门都需要共同的督促，签订合理的验收制度，明确实际建设、监理、施工标准职责，提升对于政府投资项目的全程化分析和审计。
2.政府投资建设项目全过程跟踪审计保障措施。确保项目建设审计的独立性实施政府投资建设项目的全过程跟踪审计，由于审计时间间隔短，而且审计人员需要跟随参与工程建设活动，并及时地提出审计意见，因此为了真正的发挥项目建设过程中的审计监督作用，必须确保审计工作的独立性。对于项目建设审计阶段发现的问题，应该通过建立科学的议事决策机制合理的解决，同时针对项目建设实施阶段被审计事项的性质以及重要程度等合理的确定审计时间间隔。不断提高审计人员的素质能力水平，现阶段在政府投资建设的项目上，融资呈现出多元化，而且项目建设规模与资金投入规模越来越大，大幅增加了全过程跟踪审计的难度。在这种情况下，审计管理部门应该加大对审计工作人员专业理论技能以及综合素质的提升教育，确保审计工作人员在经济、建筑、管理、法律等方面具有足够的知识储备来开展项目建设的全过程跟踪审计。构建科学的项目建设跟踪审计评价体系为了提高项目建设全过程跟踪审计的质量，应该及时对被审计单位的实际情况作出审计评价，以整体评估项目建设管理执行情况。重点是对项目建设的经济性、效率性和效果性、环境性、公平性等技术指标进行审计，反映建设成本支出的情况、投入产出情况、投资目标实现情况、生态环境改善和资源节约情况以及改善社会公平情况，促进管理部门改进项目建设管理策略
结束语：对政府投资项目建设进行跟踪审计是确保项目建设资金规范合理使用、项目建设顺利完成的基本保障。在全过程的跟踪审计过程中，审计管理部门应该不断探索新的审计技术以及审计方法，分别在招投标、设计、项目建设施工以及竣工决算阶段等采取合理的审计方法，促进管理部门不断地提高项目的整体管理水平。
参考文献：
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