屈克瑾
青岛工学院
摘要：随着经济全球化的不断推进，企业面临日渐激烈的市场竞争环境，以创新发展为导向，促进企业转型升级已成企业现代化的客观要求，也是企业实现可持续发展的必然趋势。充分发挥内部审计在企业管理中作用，能够助力企业管理的改革与创新，提升企业管理质量与效率。本文从企业内部审计概况分析角度出发，阐述了企业内部审计的作用和存在的问题，针对性地提出了一些改进策略，以期为企业内部审计的应用提供参考。
关键词：现代企业审计；审计问题；规范审计制度
一、内部审计的内涵及特点
内部审计与国家审计、社会审计并列为三大类审计，是以企业经营活动为根本，以服务企业建设、管理与发展为目的，以企业经济活动合法性、经济活动效益、经济活动目标实现为重点，由专业审计人员根据相关法律法规与要求，利用顺査、抽査、分析、评价等审计方法开展的管理活动。国际内部审计师协会在２０１１年发布的《国际内部审计专业实务框架》中明确指出：内部审计能够利用规范、系统、科学的方法进行企业风险管理的改善，实现企业治理过程的优化与管控效果的强化，从而帮助企业实现经营、管理与发展目标，具备独立性、客观性。[1]企业内部审计有以下三大特点，即监控性、效率性、动态性。首先，通过实施内部审计对企业运行过程进行全方位的监督，从而确保整个企业能够依照规范化程序运营，进一步降低经营风险。其次，内部审计具有效率性特点，在实际开展过程中充分发挥信息技术优势，确保信息反馈过程和问题解决过程的闭环，促进资源利用效率的最大化。最后，内部审计工作从业人员收集集审计数据和资料时需要分阶段来实施，对企业生产项目资料变更事项进行实时审计，实现全方位、动态化的审计，从而服务于动态化的管理过程，充分发挥内部审计的作用。
二、企业内部审计在企业管理中的作用
（一）提升企业内部管理质量与效率
内部审计是企业组织管理体系中的重要组成部分，根据企业战略发展战略、企业阶段性规划、企业现代化管理要求，对企业经营活动进行动态监管，从而及时掌握企业内部运营及外部市场环境的变化，及时排除企业在经营、管理与发展过程中出现的问题，实现企业内部管理质量与效率的提升。与此同时，随着市场竞争的加剧，企业管理能力与管理水平的提升成为企业的核心竞争力体现，是企业稳定与可持续发展的关键因素。而管理能力的提升，离不开作为监督主体的内部审计工作所发挥的作用。
（二）提升企业抵御风险的能力
内部审计是独立于企业管理与企业经营执行部门的控制层。内部审计工作人员需要对企业决策管理决策层负责，通过科学应用设计方法对企业内部管理制度、管理流程、经营理念及其执行状况进行监督与审核，对管理人员的行为规范进行一定程度的干预，并根据实际情况做出客观评价，并提出审计意见和建议，从内部源头上找到风险产生的根源并做出相应的防范，进而从根本上促进企业风险管控能力与水平的提升。
（三）保障企业的经济效益与社会效益
内部审计的宗旨在于改善企业组织运营，最大化地提升企业的经济和社会效益。加强内部审计，推动其从监督导向向服务导向的转变，充分发挥服务功能，及时掌握企业组织、制度、管理存在的缺陷，并根据社会发展需求提出合理化、可行性建议，促进企业管理改革创新，提升企业的经济效益。与此同时，通过内部审计帮助企业树立良好的形象，发挥榜样的力量为整个社会的发展作出应有的贡献。
三、企业内部审计存在的问题
（一）企业内部审计缺少有效的法律保障
企业在开展内部审计工作时，相关法律法规不够健全，导致在审计过程中无法可依，缺少针对自身企业的行为规范，没有具体的操作程序参照，给企业审计工作带来一定挑战。在现阶段我国企业开展的内部审计工作中，审计小组和相关成员的审计过程中主要凭借经验来不断的摸索和推进，导致该问题出现的主要原因是我国在企业审计法律法规方面没有形成完善规范的体系，尽管企业内部审计工作已经开始实施并取得了很大的成就，但审计法律法规完善速度较慢，无法适应现代企业对审计工作的要求，从长远看势必会影响到企业内部审计工作的进程。
（二）企业重视度不够，内部审计制度不够完善
企业内部审计是内部管理的自律行为，是对企业进行监督的有效工具。而我国建立内部审计制度起步较晚，部分企业对于审计工作并不重视，没有将内部审计与管理有效结合，造成审计职能弱化，流程与体系不完善，内审机构独立性较差等现象。内部审计的实质是为企业利益服务，内审人员执纪执法的程度将受到领导的影响，工作质量及最终结果直接受单位领导的制约，甚至有的部门负责人同时兼任内审部门的领导，单位监督制度形同虚设，导致单位存在隶属关系不清、监督不力的不良情况。造成审计结果不可靠，不能提供决策支持信息，不能在实际管理中发挥作用。与此同时，相当一部分企业内部审计工作具有局限性，其主要围绕问题的预防与纠错，并不能实现预期审计目标。内部审计工作能够使外部信息需求者对于企业的经营现状有一定的了解，对税收、统计工作具有促进作用，如果内部审计缺乏效果，会影响审计工作的开展及整体经济水平的提升。
（三）企业内部审计信息化程度不高
当前，部分企业对审计工作缺重视程度不够，缺少必要的硬件、软件投入造成审计技术落后，依然沿用传统审计模式，与现代化计算机技术审计相比存在局限性。内部审计的信息化是企业信息化工程建设的重要环节，需要健全的制度作为支撑点。当前部分企业内部审计信息化的制度流程不健全，电子数据的安全性缺乏保障。如今信息技术化日新月异，单位内部审计工作中的电子信息安全需要不断加强，现有的审计准则部分内容已不能适应新时期发展的要求，用来规范审计工作的配套制度又处于探索阶段，审计人员工作开展时缺乏完善的准则和内控流程引导，因此可能带来未知的审计风险。
（四）内部审计人员专业素养低
现代企业的内部审计人员应当具备丰富的专业知识和技能，不仅仅要熟悉企业经济活动规律，还要了解现代企业管理、了解企业市场运营和资本运作，掌握丰富的管理和沟通技巧。现阶段，内部审计人员多是会计人员，综合水平不高，缺乏基本的投资知识与审计判别能力，对现代化财务知识的更新程度不高，没有及时学习最新的审计准则规定，财务知识相对陈旧匮乏，审计开展中核算工作多于监督职能，审计功能发挥不足很难适应新时代企业发展需求。
内部审计工作人员受制于传统思维方式的影响，缺乏对法律法规的正确认识，对审计工作理解不精准、不系统，不能保证内部审计工作的开展，进而会影响企业管理，对于企业的发展是十分不利的。更有甚者，部分企业缺少内部专业审计人员，难以完成计划和方案确定的任务，不能根据审计人员层级和职业发展需要确定审计继续教育内容，并且没有建立有效的内部审计人员业绩考核与激励机制。
四、企业内部审计优化建议
（一）优化企业内部审计环境
良好的审计环境对审计效率和审计质量提升有重要的促进作用。企业领导层的重视程度对企业内部审计质量具有很大的影响，企业领导层要积极地完善内部审计体系，充分认识到内部审计的重要性，重视岗位的设置和审计人才的培养。首先，转变领导机制，实行总经理直接负责制，尽可能减少中间环节，降低审计部门所受到的约束。其次，审计人员需要自觉提高对内审质量控制的执行和维护意识，不断提升自我的控制意识，加强自身学习，以身作则地融入内审质量控制的工作中，同时，企业需要加大追责力度，通过绩效考核制度对审计工作质量加以评价，并及时解决审计过程中出现的问题。第三，设置专项资金为审计工作提供物质保障，充分发挥审计部门的作用和优势，提升审计的效率和质量。最后，加强不同职能部门的协调和沟通，保证审计过程和审计结果客观、公正、公开，形成统一的认识，确保内部审计工作能够获得其他部门的理解和支持，共同塑造一个优质的内部审计质量控制环境，满足内部审计的要求。
（二） 优化内部审计组织，明确职责范围
健全的监督管理机制是保障内部审计工作质量的决定性因素，在新时期新形势下，随着企业内部控制理念与模式的创新，内部审计在承担企业财经法纪维护的同时，也向企业经营管理领域进行拓展，参与到内部控制评价与审核、企业风险防范、企业绩效评价等各项工作中。企业在加强内部审计时，坚守客观、独立的原则进行组织架构的优化。要明确审计部门、管理部门、业务执行部门等的权利和义务，推进企业内部控制体系的完善与优化。通过设立审计委员会，企业可以明确对内部审计机构的职能管理责任，将内部审计所反馈的问题及时处理。要优化内部审计部门结构，使其具有独立性，直接由企业管理者管理。同时，内审部门也要对董事会负责，提升内部审计部门的独立性，发挥其审查作用。内部审计部门要积极实施全过程审计，在班组工资支付、资金回收、内部结算、资料审核方面准确、有效地发现问题，解决问题，并提出相应的处理意见，追究相关人员的责任。
（三）规范审计指标，完善内部审计质量评价体系
有效的内部审计工作与完善的评价体系是分不开的，审计成果的优劣取决于健全的评价标准。这就要求企业建立一个科学的审计质量考评制度，对内部审计人员的工作情况进行详细的记录，并定期对记录的内容进行经验总结，并设置一些奖惩结合的考评机制来推动企业内部审计质量评价标准的完善。首先，基于我国现有的法律法规，加强审计标准的规划化和系统化，并依照整个行业的规范化要求来完善审计标准体系。审计从业人员及时尽心经验总结和工作自查，对整个项目实施全面的审视。其次，在完成相关的审计工作后，要通过内部评定的方式对审计过程和审计结果进行综合性评价，将其作为审计小组获取报酬和绩效的参考标准。最后，要积极加强第三方审计机构的管理力度，积极完善各项管理制度，为内部审计工作提供有效保障。通过考核和评价内部审计质量的效果，从整体上熟悉内部审计工作，才能发现问题、分析问题、解决问题，提高审计工作的整体效果。健全效益综合指标，创新内部审计技术，提升内部审计水平，提高审计人员对于数据的分析能力，加强分析技术在审计工作中的应用，引进业绩评价系统，按规定流程高效地完成审计任务。
（四）提高企业内部审计信息化程度
随着信息技术在企业管理中的普及，内部审计信息化建设也逐渐成为内部审计工作发展的客观要求和发展趋势。审计工作可以借助计算机平台与互联网技术，对数据与资料进行科学的处理，这就大大提升了审计工作效率。企业相关技术和管理部门应该及时维护内部审计信息化平台，保障内部审计电子数据的安全性与有效性，及时上传数据，及时共享电子数据，强化数据的访问权限控制，及时记录授权使用用户的操作日志，配备专业技术人员进行日常平台维护，保证信息平台运行的稳定运营。内部审计信息化带动企业经营管理水平不断提升，内部审计信息化可帮助企业审计人员适时地发现问题线索并进行及时统计分析，提出合理可行的对策措施。通过对被审计单位的长期跟踪调查，不断完善企业的风险管理、内部控制和治理结构，促进各级领导层对有关问题进行整改，最终提高审计质量，大力提升企业经营管理水平。
（五）提高专业审计人员的素质和技能
现代企业内部审计是集监督、服务与保障功能为一体的企业内部管控工作，要求内部审计工作人员必需具备管理、财务会计、法律、风险评估等多样化知识与技能。综合性、高素质的审计人才是企业内部审计工作的有效开展的重要保障。为此，现代企业应该不断引进审计人才，并对现有审计人员进行定期培训和严格考核。首先，内部审计工作人员应该自觉提高自身业务水平与职业素养，完善自身的知识储备，及时了解最新财务政策及变革，不断学习最新的审计方法与财务理念；企业要不断鼓励审计人员开展各类培训学习，扩充知识领域，加强内部审计人员业务实践能力培养，强化对审计人员的法制教育，增强其法律意识，在内部审计工作中严格遵守职业道德准则，遵守国家法律法规。其次，审计人员主动熟悉被审计部门的业务流程及相关知识，做到有的放矢，及时准确找到被审计部门在运转过程中的错误或者漏洞，并提出合理化建议供决策者参考。最后，企业应根据自身特点制定内部审计工作考核标准，建立内部审计业绩激励制度，量化内部审计人员考核任务，按照内部审计人员任务完成情况，对比单位考核标准确定考核结果，根据每位员工的实际绩效情况合理进行职位和薪酬的调整，以提高内部审计人员对于工作的热情。
结语
综上所述，随着经济全球化进程的加快，企业面临的经营环境越来越复杂。企业内部审计作为企业管理工作中的重要组成部分，很大程度上决定着企业的经营质量和发展方向，企业要正视内部审计中存在的问题，优化内部审计的模式，加大对内部审计执行体系的建设，真正发挥内部审计的作用，为企业的顺利发展保驾护航。
参考文献：
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作者简介：屈克瑾，（2000.3--）男，青岛工学院经济管理学院18级审计学专业本科