戴丽娜
哈尔滨电气国际工程有限责任公司 黑龙江哈尔滨 150000
摘要：近些年来，我国通过制定各种经济改革政策来提高在国际市场上的竞争力。在这些经济政策中，税务制度地逐渐完善令人瞩目，为了进一步提高“一带一路”沿线国家工程承包项目税务风险管控水平，本文从多方面进行了实践分析，旨在进一步加强研究能力。
关键词：一带一路；工程承包项目；税务风险；管控
引言
随着中国走出去战略的实施，境外承包工程行业有了跨越式发展。在发展过程，境外工程项目在税务管理方面的问题越来越突出，对项目最终的收益存在很大的影响。通过实践研究，对税务风险进行了概述，总结了境外工程承包项目税务风险形成的原因与应对措施。
1关于税务风险的概述
所谓的税务风险是指企业在税务缴纳的过程之中需要承担的一系列的风险。风险之所以存在，一是因为企业在缴纳税款的过程之中对国家相关的法律政策认识不足，企业相关的税务工作人员对于国家税法政策的错误定位，或是因为企业人为地逃避部分税款的行为而遭到国家税务部门的责令及罚款处罚，使企业的经营利润减少，成本增加。
因此，通过对于税务风险大致定义的分析，我们基本可以得到税务风险的以下几个基本特征：
主体性与不确定性：税务风险的大小在很大的程度上是直接与企业自身行为相关联的，如果企业提高对税务规划的合理性，企业的税务风险也会大大的降低，反之，若方法不当，风险也会增加。
客观性：税务的风险是伴随着企业的存在而存在的，不会因为企业主体性的行为而被消除，企业的主体意识只能调控它的大小，无法决定它是否存在。
可预测性：税务风险的可预测性是指可以通过专业人员对资料进行评估与预测，使企业采取相应的补救措施，减少企业亏损。
2境外工程承包项目税务风险形成的原因
境外工程承包项目税务风险形成的原因有很多，主要体现在以下方面：由于各国政治体制、经济发展水平等不同，各国税制及征管方式存在较大的差异。但中国承包商在进入某个国家市场时，未对项目当地的税收体制等进行详细研究，对征管严格程度估计不足；企业未在项目开发阶段充分考虑税务征收问题，未能选定合适的合同主体，组织形式；企业合同管理人员未在经营决策、签订合同等方面充分考虑税务征收问题；项目执行期间不重视基础筹划，未依法办理涉税事务，享受税收优惠。项目所在地的税务主管官员不执行该国税法或税收协定，或不认同中国承包商的税务处理，要求进行调整；
3“一带一路”沿线国家工程承包项目税务风险管控
3.1坚持科学的管理原则
实施海外税务管理与国内工程项目的税务管理不同。对于国内建筑企业而言，主要是在“一带一路”沿线国家工程承包项目中依据海外税务管理的基本原则来开展工作。
3.1.1坚持税法优先于合同原则
签订合同以前，作为企业应先了解国家税法内容，并对比合同相关事宜，详细分析有无税务风险因素的存在。
若是在合同当中，有税务优惠和减免的内容，需要查看税法是否可以为合同内容提供参考依据。
3.1.2企业要预先对税务费用进行合理估算
关于“一带一路”背景下，沿线国家工程承包项目市场的开发，企业财务机构需要对项目过程做全方位的分析，看是否存在税务风险，并且还要计算出税务费用，从而制定适合的财税方案，以及拟定出准确的合同条款。
3.1.3企业税收筹划要确保收益和合法性
进行税收筹划的时候，企业一方面要确保能够获得相应的收益，另一面也要确保税收筹划不能有违法和违规的行为出现，确保合法性才能避免罚款带来的经济损失。
3.2规范企业内部管理工作
一个企业如果经营不当，很可能就会产生税务风险，所以要强化规范企业内部管理，从而避免出现税务风险。第一，完善企业税务管理机构，建立税务风险管理预警的系统，准确识别税务的风险性。第二，采取适合的策略提高税务管理人员工作能力，在会计核算与税务管理当中，规范沿线国家工程承包项目的税务操作形式，全面提高税务人员的专业能力。第三，把海外税务人员的培训做好，采用适合的培养方案，进而让沿线国家工程承包项目的发法规的有效推动。比如，采取税务人员属地化管理的形式，让工作人员充分了解国家法律政策，这样对于企业管理效率的提高有利。
在沿线国家工程承包项目中，需要独立设置外账，重点考虑会计制度和法律法规。另外，企业还要不断完善对外账管理的制度以及优化记账的方法，确保内外账能够进行衔接，在内外账的核实当中把税务档案管理工作全面落实好。
3.3做好国内外税务管理衔接
在国内建筑企业当中，沿线国家工程承包项目，在实施的时候需要确保内外税务管理的衔接，统一管理国内外税务工作。第一，及时向当地税务机构出具税收居民的身份证明，尽量避免双重征税问题。第二，为达到减免增税的效果，需要在国内将减免税和退税手续办理完成。第三，合理选择境外工程所得税的抵扣方法，做好境内所得税规划。
3.4合理解决国际税务纠纷
进行“一带一路”沿线国家工程承包项目开展的时候，建筑企业可能与当地税务机关发生税务纠纷。若是企业不能采取有效的解决方法，就会让财务风险发生。为此要通过有效对策，合理解决税务纠纷问题。第一，企业可向税务机关提出裁定税收事项的申请，要求税务机关合理裁定，进而有效减少出现税务风险的几率。第二，利用诉讼的方式解决国际税务纠纷问题。第三，税务机关的工作职责是国际税务纠纷和为企业享受税收优惠提供保证。所以沿线国家工程承包项目，发生税务纠纷的时候，企业若不能很好的解决，可申请由国家税务总局介入，开展双边协商工作。
4结束语
“一带一路”背景下，为了推进企业稳定发展，应提高对于税务风险的管理能力。税务风险是境外工程承包企业必然会面对的现实性问题，必须积极应对尽力解决并且加强风险管控，完善相关制度，方能保障境外项目收益，提高企业在国际市场的竞争力。不同国家的经营环境内，税务风险的表现模式以及其危害性也会发生变化，需要具体问题具体分析，有针对性的采取相对应的解决措施。
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