汪珍
巢湖学院工商管理系 安徽 巢湖 238000
摘 要：在宏观环境大背景下，中小企业货币资金的内部控制问题逐渐凸显出来。而中小企业其自身本就存在防御经营风险的能力差、资金薄弱等问题。经营风险与流动性之间又有着此高则彼强的关系，即流动性越强、经营风险也就越高。因而加强中小企业货币资金内部管理对于企业长足发展有着重大的意义。本文探讨了中小企业货币资金内部控制的意义，分析了中小企业货币资金内部控制存在的问题及其解决对策。
关键词：中小企业 货币资金 内部控制
一、中小企业货币资金内部控制的意义
（一）降低企业经营风险和财务风险
货币资金在企业的风险控制中非常重要，加强对企业货币资金的控制，能够有限的降低企业经营风险和财务风险，保证资产流动的合法性、高效性。货币资金在企业中的作用好比人的脊柱，没有了货币资金的支撑，那么企业的生存都将会是难题，也就更谈不上长远发展了。
企业所有经营活动都需要货币资金作为保障，而货币资金运用的不恰当会给企业带来不可估量的后果，比如由于控制不当资金链断裂，致使企业走向破产。很多时候，企业并不是因为产品卖出去不能获得利润，而是因为没有资金周转，导致正常的经营活动无法继续。在销售商品时，经常会出现应收账款的现象，长时间就可能形成呆账，资金收不回来也是导致企业周转不开的一大原因。因此建立一套系统全面的内部控制制度，能更有效的防范经营风险和财务风险。
（二）提高企业资金使用的经济效益
任何中小企业都离不开资金的支持，没有资金就获得不了投资的机会，无法取得收益，久而久之，企业也就无法周转。但是也有很多企业，它的资金很充裕，由于没有健全的货币资金内部控制机制，不能够合理的规划资金，大量的闲置资金发挥不了作用，有损企业经济效益。在面对良好的商机时，如果运用合理的货币资金管理制度，就会提高资金的经济效益。
二、中小企业货币资金内部控制存在的问题
（一）货币资金预算管理不协调
企业在资金预算过程中，本应该针对不同的筹资渠道、筹资方式进行比较分析，在取得这项筹资所付出的成本和可能会承担的风险间做权衡，但是事实上，大多数企业会忽视这一环节。因为中小企业筹资就比较困难，当有人抛出橄榄枝时，往往会因为一时的疏忽，导致获得这项投资不仅没有降低筹资成本，反而还承担着巨大的风险。
再者，企业资金预算管理不能够对资金的使用情况进行实时追踪，包括对预算内的收支、预算外的收支、债务等等，有的也是形同虚设，将数据整理后没有
进行分析及预测，同时也没有严格的审核制度，这样一来就不能避免货币资金的金融风险。
（二）企业管理模式过于僵化
在中小企业中所有权与经营权之间没有做到权衡，很多投资方既是企业的所有者，又是企业的经营者，决策权不下放，全部掌握在自己手里，容易做出只维护自身利益而损害其他人利益的事，这样不利于企业的发展。而这些领导者中又有很多人对于资金内部控制专业知识认识的不够深刻，且又不愿将权力下放，仅仅凭借自己的是经验和直觉做出判断，没有任何理论依据可言，造成财务监控不严，会计信息传达有误等等。
中小企业过度的集权在需要做决策时，需要从下级一层层往上报，耗费时间较长，会导致领导不能及时做出资金管理等决策。
（三）岗位设置简单且管理权限不明确
绝大部分中小企业为了节省成本费用，将会计岗位设置的过于简单，导致会计分岗不明确。分岗不明确，就会导致很多会计人员从事本职位的工作以外的工作。会计人员分岗时，有很多工作其实是不能够同时兼任的，但是由于分岗过于简单，很多会计人员同时兼任多个岗位职责。这样长期就会造成会计信息的收集和处理分析等环节出现漏洞和舞弊现象。企业会计信息失真可能会给决策者、投资方以及其他社会会计信息使用者产生欺瞒。有损企业的信誉，不利于企业整体的发展。
（四）财务人员的专业素养不高
严格意义上来说，不仅仅是大企业要有专门的财务管理人员，中小企业的财务管理人员应当具备扎实的专业知识背景，对其工作能力有很高的要求，才会为中小企业的资金管理提供基本的保障。
很多企业管理者认为财务人员只要会基本的工作就行，做做表格、记记账、统计下数据这种机械的工作，但其实现在这个大数据时代，这些重复机械的工作不需要人来完成，所以企业在招聘财务人员时应该重点考虑到其专业素养和管理能力与是否能为企业在资金管理方面出谋划策、对工作的灵活性等问题。否则如果财务人员缺乏较高的职业素养，诚信缺失，职业道德观有所欠缺，缺乏货币资金内控的责任意识，还可能做出违规违法的事情，威胁到企业资金安全。
三、完善中小企业货币资金内部控制的对策
（一）健全货币资金预算管理制度
企业根据自身发展的特点和需要制定一套完善的货币资金内部控制管理制度，可以实行分级预算管理，要逐层逐级明确预算职责，管理层预算部门给出相关战略后，下级预算部门根据部门实际制定方案，具体的执行部门还需要对方案的可行性进行分析，对其中存在的问题进行解决，在不断探索和调整中寻找出最优的方案。将各部门职责合理规划，精准到个人，在制定预算过程中可能会出现紧急情况，像出现预算不足，这时需要即时反馈情况，召开研讨会议，寻找解决方案，这一系列的步骤要有一个好的货币资金预算管理制度作为前提。
在货币资金运用时，可以通过资金预算有条不紊的进行，避免因没有规划造成资金的使用不恰当，有了事前的计划，能够提高货币资金的经济效益。
（二）创新中小企业管理模式
中小企业不应当再实行过于集权的管理化模式，应当集权与分权相结合使用。过度集权与过度分权都存在着很多的弊端，所以集权与分权应当有效结合，既要利用分权的优势，让员工感受到有晋升的空间，让员工保持工作积极性；还要利用集权的优势，让企业的具有凝聚力。而二者的缺点都可以通过对方来进行弥补。
管理层要高度重视货币资金的管理，如果管理层都不重视，那其他人更会漠不关心。完善法人治理结构，管理层要做员工的榜样，带头做好资金管理工作，让员工意识到资金管理好坏会直接影响到企业生存与否，推动员工的积极性。
（三）明确岗位职责，定期实施轮岗制度
企业在设置会计分岗时，要细化工作，明确职责，避免有会计人员兼任不相容的工作。对于货币资金，要实施财账分离，严格规范记账制度，精确把控审核制度。有的中小企业人手不够，就会把工作分摊，这样就存在着一人兼任多个任务，如果确是因为人手紧缺，可以聘请外部专业机构代为进行。
会计人员长时间从事同一岗位或许会让企业少了很多培训费用，但是会出现产生职务依赖，定期实现轮岗制可以很大程度的起到相互监督作用，虽工作效率可能有所下降，但防范了舞弊现象，也一定程度上避免了挪用公款、贪污受贿，做出有损企业的行为。
（四）提高员工专业素养，加强员工培训教育
货币资金内部控制与财务人员的专业素养、职业素养有很大的关联度。甚至企业拥有优秀的财务人员比有一套健全的资金管理体系更为重要。因为即便是有了健全的管理体系，没有人落实，也只是纸上谈兵。而如果没有系统的制度，但有很好的财务团队，建立一套健全的体系并不难。所以企业要加强对员工的专业素质培养，形成自己的企业文化，让员工有归属感，留住人才才是企业长久发展之根本。
对财务人员的培训，要制定出合理的发案，要具有针对性。重要的事是要分析好是自己培训还是聘请外部机构。如果自己有能力培训就自己组织培训，毕竟自己对本企业的人员更为了解，如果没有能力就请外部机构，或者二者兼用。在提高员工的专业素养的同时还要注重对职业道德素养的提升，了解并掌握相关的法律法规，做到廉洁自律，诚信守法，在企业中充分发挥自身价值，积极主动参与到管理中，有利于提升货币资金管理的效率。
四、结论
中小企业的货币资金管理贯穿于整个企业，企业的日常经营活动离不开资金作为保障。资金少了对企业必然不好，但并不意味着企业资金充裕就一定好，闲置资金太多，资金就得不到良好的经济效益，那么企业在资金管理上就存在着一定的问题。建立一套完善的货币资金内部控制机制，可以实时追踪到资金的动向，很大程度上能防范突发因素，使得资金更加的安全，提高货币资金以及企业的经济效益。
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基金项目：巢湖学院大学生创新创业训练计划项目(S201910380084X)
作者简介：汪珍，出生年月1999- 6，性，女，民族，汉，籍贯，安徽，现任单位巢湖学院，学历本科，研究方向：研究方向财务管理