林雅琴、邹磊
国网安徽省电力有限公司淮北供电公司，安徽 淮北 235000
摘要：近年来，社会进步迅速，我国的各行各业建设的发展也有了改善，十九大以来，中共中央成立中央审计委员会，审计监督被纳入党和国家监督体系，而内部审计作为保障企业规范经营、健康发展的重要力量，其地位和作用也越来越重要。2018年审计署第11号令明确“对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映”，这对内部审计质量和效率提出了更高要求，且企业经营管理必将更加倚重内部审计。
关键词：数字化审计；部门预算执行审计；应用
引言
审计机关在开展财务收支以及项目建设审计工作的过程中，需要根据实际情况制定有针对性的审计实施方案，再加上目前审计理念不断更新，审计形势不断变化的背景下，审计人员在对项目预算开展审计的过程中，一定要注重自身责任，严格遵守各项审计纪律和要求，不断改进审计思路和方法，借助数字化手段挖掘分析预算数据的内在联系，从而提高审计质量和效率。
1数字化审计技术应用的意义分析
1.1确定审计范围的广度
传统审计模式下审计人员需要采取抽查的方式，分析部门项目指标的执行效率，从而选择针对性查证方案，这不仅会导致审计范围过大而影响审计效果，而且还会受不确定性因素影响，导致无法保障审计结果的准确性。而合理的运用数字化审计方法，通过预算指标管理系统以及国库支付系统生成项目收支情况，再通过数据分析挖掘技术和可视化工具，将预算执行情况直观的以图表的形式展现给审计人员，使审计人员能够快速锁定疑点，提高审计效率的同时缩小了审计工作的范围。
1.2提高审计工作的深度
部门预算执行审计除了查找虚列支出的问题，更多的是要通过审计来规范各个工作环节，防范潜在风险。因此，在实际运用数字化审计的过程中，需要事先分析传统审计方法存在的不足，并不断注重审计层次的挖掘，确保能够迅速锁定预算执行率，并通过缩小审计范围以及集中审计时间等相关工作，对审计项目进行延伸，并追踪各项基金的流向以及使用情况，发现每个项目存在的虚假报备以及资金去向不明的情况，从而制定针对性审计方案，保障每一环节审计数据的准确性，为后期的执行工作提供有力帮助，全面发挥数字化审计技术的作用与优势。
2数字化审计的风险分析
2.1电子证据加大了审计风险
电子证据是在电子科技的基础上，将审计业务中得出的审计结果和意见以数字化的电子文件形式存储在不同的载体上的证据。电子证据是一种可以长时间存储并能够重复复制的证据。审计人员在审计业务时如果想让审计结果和意见准确且恰当，就必须要有充足、合适的审计证据作为前提。21世纪，经济快速发展，新型电子商务行业逐渐代替传统市场，各大企业的信息化科技飞速发展，金融工具更是层出不穷，所以新时代的审计工作难度将越来越大。近些年全球频发的金融案件，使得审计人员身上的责任和风险也在日益上升，进而对电子证据的真实性要求更高。因为电子证据具有可编辑性，就算审计人员具有一定的辨别能力，但也仅仅靠经验、个人的能力不能绝对保证所有取得的电子数据没有经过非法编辑、假造。例如在核查企业账务中的人工成本以及人事提供的人工成本清单时，单单对比总数是否一致是不完全的，为保证其真实性，还应对其施加其他验证性的审计手段，比如核对银行收支、是否有重复的员工和帐号等；再比如现在很多企业都实现无纸化办公，申请、批准等事项都是经过电子化的流程来实现，与传统的签批方式对比，电子版的审批过程材料更易于伪造，在审计人员无法自由查看企业电子系统的前提下，这个风险很难被排除。诸如此类的风险还很多，如何排除电子证据带来的风险是现阶段数字化审计所亟需解决的问题。
2.2广泛的审计内容隐藏着审计风险
社会对企业信息披露的要求，在网络时代更具多样性。因此为了满足报表的预期使用者对信息的要求，企业披露的网络财务报表可能存在差异，包括内容及形式，这就要求审计人员在选择时候需要做出正确的判断。网络财务报表所蕴含的信息量远远超过传统的报表，其内容除了基本的财务数据意外，还可能包括有企业的流程、战略等内容。庞大的信息量、涉及企业各方面的信息范围，导致审计人员在选择、处理以及验证数据时面临巨大的工作量，且很难确保所有的数据公允且合法。
3智能审计模型审计目标实现
3.1分层分类筛选
以数据表中某一字段信息为特征值，分层分类分析呈现有价值信息，为审计人员提供审计证据。比如业务外包审计中，需要统计了解外包范围和规模。考虑到外包业务均对外签订经济合同，数据源可以从单位合同管理系统中获得。选取“合同编号、合同名称、合同类型、合同对方、合同金额、合同状态、生效时间、承办部门、资金流向”等字段，自动筛选保留资金流向字段为“付款”条目，筛选删除合同类型字段为“物资设备类合同”（保留服务类合同），形成“业务外包规模统计表”。此时根据审计需要，设计语言自动统计“合同类型”字段类别，可获取业务外包范围信息，同时分层分类筛选统计可将每一外包业务类别下外包合同个数、对方单位个数以及外包金额显示出来，获取业务外包规模信息。
3.2锁定疑点范围
通过设定好的条件自动查询呈现异常信息，将查找出来的业务信息作为现场核查重点关注点，缩小现场审计范围，提高审计工作效率。比如业务外包审计中，检查每一类业务财务明细账，对于“职工培训教育类合同”财务核算合规性，需要检查“应付职工薪酬-职工教育经费”科目记账明细。在实际审计项目执行过程中，曾发现该科目记账又冲回的情况，通过进一步核实，发现由于当年职工教育经费计提额度不够，将部分职工教育支出直接计入经营成本，造成财务核算不符合规定，产生财税风险。以上项目实践，可在平台各类审计模型科目明细账查询中设置“查找冲回条目”功能，并可穿透查看相应记账凭证，作为审计疑点，在现场核实过程中进行重点关注。
3.3综合联表查询
通过基础数据域中不同表单共同的关键字段，将多表信息联合呈现，实现跨业务、跨系统开展审计作业，充分发挥大数据分析优势。比如业务外包审计中，需要对业务外包必要性进行审查。利用前述形成的“业务外包规模统计表”中“承办部门”字段信息，与人力资源管理系统“员工花名册”中“部门名称”字段信息进行匹配，从而呈现出某类外包业务相应职责部门以及该部门各岗位员工数量。通过此项功能设计，业务外包审计模型中每一类外包业务可一键查询显示外包合同数、外包金额以及单位相关岗位配置人员数，供审计人员核实判断业务外包必要性。
结语
综合来说，随着信息时代的发展数字化审计将逐渐代替传统的审计方式成为主流，这是审计行业顺应时代发展的必然趋势，现行的数字化审计由于受发展阶段的限制导致其依然存在众多问题，但是整体来说还是利大于弊的。新的审计方式产生及发展，也对当代的审计人员提出更高的要求。从风险管理角度来说，现阶段最重要的任务就是以风险评测为导向，针对性的采取措施来规避或解决风险，比如完善企业内部控制体系、利用审计工具、制定标准以及加强人才培养等方法。未来数字化审计必将逐渐成熟，完善理论基础并丰富实践经验，为我国经济的可持续发展添砖加瓦。
参考文献
[1]王波,赵玉林.论集团化企业内部审计信息化建设——以中石油集团为例[J].财会月刊,2017(4).
[2]赵晓飞,陈静.基于信息化系统的企业内部审计风险方法问题研究[J].中国管理信息化,2017(1).
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