徐濛萌
大唐苏州热电有限责任公司 江苏苏州 215214
摘要：风险导向内部审计是内部审计的一种发展阶段，或者说是现代内部审计的主要形式。而风险导向内部审计以风险为关注的核心。在新经济常态化发展的情况下，发电企业面临的风险比以往任何时期都大，传统的内部审计模式已不能满足企业管理者的要求，作为一种新的审计模式，风险导向审计具有不同于传统审计模式的流程和方法。无论是合规性审计还是流程导向审计，亦或是控制导向审计，均从已有的规章制度、业务流程和控制措施出发，检查评价贯彻执行情况，而很少对这些制度、流程和控制本身的适当性进行分析判断。而风险导向审计立足于被审计单位的业务目标，与被审计单位的业务人员一道分析影响业务目标实现的风险和威胁，分析相应控制措施的有效性，进而提出改进措施和建议。本文通过提出传统的内部审计工作存在的问题，并针对这些问题提供一些解决思路。
关键词：发电企业；内部审计；风险管控
内部审计工作自身具备着较强的特殊性，从生产到核算等企业整体的运作，都发挥着极为重要的实际性意义。内部审计作为一种独立客观的评价活动，应为发电企业风险管理提供可靠的信息。内部审计的报告应作为企业进行风险判断的重要依据。新常态下，发电企业提质增效应从提高内部管理水平着手，因此内部审计工作应由防错纠弊的账表型审计向关注内部控制和风险管理的价值型审计转变。
1内部审计的内涵概述
在企业整体的运作过程中，内部审计都起到了至关重要的作用，尤其对于风险导向内部控制来说，该类工作的实际工作成果更是非同小可。该类工作的实际开展与进行，要积极对经济目标完成情况和企业的财务情况进行查对，对收支等方面的合理性、生产管理、经营过程中的所有措施办法合理性、合法性和有效性都要积极进行查对。同时，还要对企业的资产、财产和损益等方面的变动情况进行有效的记录和分析。由此可见，该类工作的实际开展与进行对于风险导向内部控制来说意义非凡。然而企业相关工作开展进行的过程中，却会频频遇到一系列的实际性问题，要准确分析这些问题，从而尽可能地提高工作开展的有效性。
2发电企业传统内部审计工作存在的问题
2.1内部审计工作难以满足发展的需求
首先，传统的内部审计侧重于事后发现问题也仅止于发现问题。发现问题时，损失往往已经形成，风险业已暴露。而且如果不能及时分析问题产生的原因，找出解决问题，建立长效机制，将无法协助企业提高经营管理水平。其者，由于认知的偏差，传统的内审工作缺乏主动性，没有提前介入参与到审计对象工作中，及时识别并帮助企业防患于控制风险。此外，许多发电企业的内部审计工作仍主要以现场审计为主，没有利用现代信息技术手段实现实时远程监控，提高工作效率。最后，传统的内部审计以检查企业的财务状况为工作重点，辅以其他业务资料，没有对企业全方位的业务进行把关，全方位识别风险。
2.2对于风险导向的审计体系不规范
该类工作体系对于整体的风险导向控制有效性都有着极为重要的作用，当一些设计体系不够规范和健全的时候，就会为企业带来一定程度的风险。尤其该类工作自身是具备着一定的复杂性和专业性的，一些工作体系较为单一，工作机制不够细致，都会影响到相应的工作成效。越是复杂性的工作，越需要有明确的规范和体系，才可以进一步提升相关工作的实际性和有效性。
2.3审计系统完善性不足
作为专业性较强的一项工作，实际工作开展与进行必须要有完善的系统，尤其随着互联网极大程度改变了人们的生产生活，相关工作缺乏联动性，资源与数据缺乏共享性成为现如今最大的一个问题之一。整体系统性不够成熟，直接影响了相关工作成果和工作有效性。
2.4审计人员素质能力缺乏
专业人员是该项工作实际开展的重要支撑和保障，然而随着现如今对于审计工作没有做好重视，整体系统性较差，导致从业人员的素质和综合能力也有所缺乏。当从业人员的专业能力、业务水平和财务技能方面缺乏，就会直接影响到整体工作开展与进行的情况。针对这一系列的问题，必须要提出有效的解决措施，从而提高相关工作的有效性。
三、新常态下发电企业风险导向内部审计的对策
3.1内部审计的职能转变
为适应新常态下审计工作发展的需要，发电企业内部审计必须重新思考其职能定位和审计目标，以风险为出发点，重新梳理其制度、流程及机制，着力实现从事后案件查处向事前风险预警转变。一是内部审计工作重点从内部会计控制审计向全面风险管理审计转变，内部审计工作要告别原来的财务收支审计，从以财务管理为主拓展到企业“三重一大”决策、经济管理、效益情况、内部控制及风险管理等方面。二是内部审计要从事后监督向事前、事中、事后全过程监督转变，做好审计关口前移，全面提升企业内部审计工作的范围和高度。比如参加本单位有关经营和财务管理会议，参与协助本单位有关部门研究制定和修改有关规章制度并督促落实。
3.2提高内部审计工作的独立性
该类工作的实际开展与进行对于企业的影响至关重要，正因这一特殊性，要积极保障内部审计工作结构和工作体系的独立性[4]。其独立性主要体现在于，相关工作的开展和自身部门的自主权独立，还要增强其联动性，要将其独立列入到相关工作实际开展与进行的计划中，充分考虑相关部门的工作改革，有效提升其全面转型的效果。
3.3提高审计工作和体系建设的规范性
每一项工作都要有自身的工作体系支持和约束，才可以有效保障工作开展进行的实际效果，达到预期的目的。工作体系建设的有效性，才可以让整体企业的内部审计工作走向正规化，和经济变化进行接轨，进而提升该类工作的实际工作成效。尤其对于这样一项专业性较强的工作来说。
3.4提升审计人员素质水平
从业人员的综合素质对于整体工作的开展与进行影响最为密切，只有不断提高审计人员自身的专业能力和专业素质，才可以进一步提高该类工作的有效性。从实际角度来说，相应的一系列工作办法的实际开展与进行，也要考虑到审计人员的素质水平问题。只有不断提高审计人员的素质水平，才可以有效提高工作成果和工作效果。一系列工作的实际开展与进行，专业从业人员的素质影响最大，因此企业必须要关注到审计人员的综合素质，积极提高从业人员素质同时，也需要积极吸纳社会审计人才，保障其工作质量。
4结束语
综上所述，内部审计工作实际工作内容对于企业的正常运作都有着极为重要的影响作用。要不断加强该类工作的有效性，就需要首先认识到该类工作实际开展与进行的重要意义和内涵相关内容，从而更好地发现问题、解决问题，提升内部审计工作成果的实际有效性。在新常态下，发电企业内部审计要以风险管理为导向，尽快完成其角色转化和职能转变，完善健全风险管理体系，整合审计资源和审计能力，从而提升内部审计的效率和质量，更好地为企业服务。
参考文献：
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